Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

6. Выявленные в ходе проведения инвентаризации излишки наличных денежных средств не оприходованы и не отнесены на увеличение финансовых результатов;

7. В кассовой книге отражена выплата заработной платы по платежным ведомостям при отсутствии подписи работников в получении денежных средств;

8. В расходных кассовых ордерах отсутствуют сведения о документе, удостоверяющем личность получателя;

9. Кассовые операции за несколько дней отражены в кассовой книге суммарно без подведения итогов за каждый конкретный день;

10. В кассовую книгу внесены исправления, не заверенные подписью кассира и главного бухгалтера;

11. К учету принимались первичные учетные документы, в которых не заполнены обязательные реквизиты;

12. Выдача наличных денежных средств работникам предприятия по расходному кассовому ордеру произведена при отсутствии подписи работников в получении денежных средств;

13. Несоблюдение размера лимита кассы, установленного банком;

14. Кассовая книга предприятия не прошита, не подписана руководителем предприятия и главным бухгалтером;

15. В кассовой книге остатки на конец дня не соответствуют остаткам на начало следующего дня;

16. Неприменение контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении наличных расчетов с юридическими и физическими лицами;

17. Сумма выручки по данным контрольной ленты не соответствует данным книги кассира-операциониста и кассовой книги предприятия;

18. Не ведется книга кассира-операциониста;

19. Осуществлялась работа с неисправным контрольно-кассовым аппаратом;

20. Неоприходование или неполное оприходование наличных денежных средств, полученных в банке по чекам.

К типичным ошибкам и нарушениям при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках можно отнести:

1.      Допущение исправлений в банковских документах. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке;

2.      Отсутствие платежных документов (платежные документы, выписки по расчетным счетам), подтверждающих факт совершения операций. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

3.      Отсутствие на платежных документах отметки банка. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка;

4.      Платежные документы, послужившие основанием для оплаты в иностранной валюте, не имеют перевода на русский язык. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык;

5.      Несоответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

6.      Несоответствие данных бухгалтерской отчетности данным синтетического учета. Все экономические субъекты обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.              Аудит: учебник для вузов / Под ред. В.В. Скобара. – 2-е изд. – М.: Просвещение, 2009. – 480 с.

2.              Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев. – М.: Проспект, 2008. – 375 с.

3.              Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. – М.: Эксмо, 2008. – 528 с.

4.              Ерофеева В.А. Аудит: учебник для вузов / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт; Высшее образование, 2010. – 638 с.

5.              Лупикова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие: в 3-х ч.: Ч. 2. Финансовый учет / Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук. – 3-е изд., перераб. и доп. – Тюмень: Изд-во ТГУ, 2009. – 384 с.

6.              Малинин Д. О каких кассовых правилах могут забыть компании и чем стоит побеспокоиться предпринимателям / Д. Малинин [Электронный ресурс]: – Электрон. журн. – 2012. – Режим  доступа: http://www.glavbukh.ru

7.              Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

8.              Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

9.              Наринов М. Кто и когда должен применять кассовый аппарат / М. Наринов // Главбух. – 2011. - № 15. – с. 86

10.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2009. – 128 с. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру)

11.         Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

12.         Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 13.05.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

13.         Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

14.         Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций". – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

15.         Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

16.         Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) . – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

17.         Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

18.         Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2008 N 12166). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

19.         Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

20.         Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.12.2011) "О банках и банковской деятельности". – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс

21.         Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете". – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – БД Консультант Плюс