Таблица 1.5

Типовые проводки по счету 57

     Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

     Движение денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 обособленно.

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств  в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

     По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 «Валютные счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

     В бухгалтерском  учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей – вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета». Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно- расчетных документов.

     Для учета операций по валютным счетам организация может  открыть к счету 52 «Валютные счета», в частности, следующие субсчета:

     -52-1- «Транзитные  валютные счета»;

     -52-2 «Текущие валютные счета» и др.

     В соответствии с  Планом счетов внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Положительные курсовые разницы отражаются в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др. Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие доходы») в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др. 

     Заключение

     В курсовой работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета движения денежных средств на предприятии.

     Денежные  средства необходимы для осуществления  организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

     В первой главе изложены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств, порядок наличного и  безналичного денежного обращения, нормативно-правовая база бухгалтерского учета.

     Во  второй главе раскрыто движение денежных средств в кассе и на расчетном  счете, на специальных счетах в банке.

     Для управления финансово - хозяйственной  деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

     Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству.

     Результаты  анализа финансовых результатов  предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

      Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

      Повышение квалификации работников бухгалтерии  предприятия, а также внедрение  в их работу достижений современной  науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия. 
 
 

     Список  используемой литературы

1. Безруких  П.С.” Бухгалтерский учет.”: учебник, М.: 2005г.
2. Гетьман В.Г. ″Финансовый учёт″. Учебник – М.- Финансы и Статистика. – 2006г.
3. Денежные средства: учет, анализ, аудит / Под ред. В.А. Пипко – М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
5. Инструкция ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18.
6. Информационно - правовое обеспечение ГАРАНТ.
7. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега-Л, 2007.
8. Кондраков Н.П. ″Бухгалтерский учет″.  Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2007г.
9. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2007г.
10. Козлова Е.П. “Учет операций на валютном счете”. № 13/2009г.
11. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.- 2008г.- № 21.
12. Налоговый Кодекс – М.: Омега-Л, 2010.
13. ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденный приказом Минфина России от 06.05.1999 N ЗЗн (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
14. План счетов – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007 N 26н) .
16. Приказ Минфина РФ №38н «Об изменениях в плане счетов бухгалтерского учета».
17. ″ Учёт валютных операций″.// Бухгалтерский учёт №8 – 2010г.
18. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).
19. Шулева Г.Г.”Спец. счета в банках и денежные документы”/ Приложение к бух. учету № 16/2009г.