Бухгалтерский учет денежных средств

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указаны основание  для их составления и перечислены  прилагаемые к ним документы.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

     Наличные  деньги, полученные в банке для  оплаты труда, не использованные в трехдневный  срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, невыданная заработная плата и т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

       В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана  счетов) синтетический наличия и движения денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

     50-1 «Касса организации»;

     50-2 «Операционная касса»;

     50-3 «Денежные документы» и др.

     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     Если  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте»). Наличная иностранная валюта может выдаваться на командировочные и представительские расходы.

     При наличии операций в наличной иностранной  валюте записи производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета  иностранной валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». 
 
 
 

     Таблица 1.1

     Типовые корреспонденции  счетов при расчетах наличными

     денежными средствами (по дебету счета 50)

 

 

     Сразу же после получения и выдачи денег  по каждому ордеру или заменяющему  его документы кассир делает записи в кассовой книге ф. КО- 4, которая  предназначена для учета движения наличных денег.

       Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Помимо денежных средств предприятия могут хранить в кассе денежные документы: марки государственных пошлин, путевки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете 50-3 «Денежные документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.  

Таблица 1.2

     Типовые корреспонденции  счетов при расчетах наличными  
денежными средствами (по кредиту счета 50) 

     2.2 Синтетический учет  операций на расчетных, валютных счетах

 

     Денежные  расчеты со сторонними предприятиями  и учреждениями организации, как  правило, осуществляют в виде безналичных  платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

       Банки открывают организациям  расчетные, текущие, валютные  и другие счета.

       Движение денежных средств на  расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

      - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный  счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

      - стадии списания (перечисления) денежных  средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

       Синтетический учет наличия и  движения денежных средств в  рублях на расчетном счете  организации, открытом в учреждении  банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

       По дебету счета 51 «Расчетные  счета» отражается поступление  (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

     При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

       При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету,  как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.

     Операции  по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

       Выписки банка по расчетному  счету выдаются лицам, уполномоченным  на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

       При списании банком денежных  средств организации за расчетно - кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

       Выписка банка по расчетному  счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

       При поступлении выписки банка  главный бухгалтер (бухгалтер)  проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

       Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

       Выписки из банка должны храниться  с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

       Суммы, ошибочно отнесенные в  кредит или дебет расчетного  счета организации и обнаруженные  при проверке выписок банка,  отражаются на счете 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

       Выписка из лицевого счета  клиента- это документ, информирующий  о текущем состоянии расчетного  счета организации.

     Наличные  деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

     Списание  денежных средств с расчетных  счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

     Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;