Бухгалтерский учет денежных средств

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств  в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному  расчету выборочно проводится проверка соблюдения установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

Также проводится проверка соблюдения установленного размера  проведения наличных расчетов между  юридическими лицами (Указание Банка  России № 1843-У).

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению  полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов. Поступления из банка проверяются  путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка  и приходных кассовых ордерах. Поступление  выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т. п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расход наличных денежных средств из кассы, аудитор  должен обратить внимание на юридическую  обоснованность выдачи денег, т. е. на наличие  приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств  на представительские расходы; доверенностей  от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также  целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Если организация ведет  расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию  в государственной налоговой  инспекции, о чем будут свидетельствовать  карточки регистрации ККТ. Журналы  регистрации показаний суммирующих  денежных и контрольных счетчиков  контрольно-кассовых машин должны вестись  по форме № КМ-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Журналы  должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны  руководителем, главным бухгалтером  и представителем налогового органа.

При проверке порядка хранения свободных денежных средств в  кассах организации устанавливается  его соответствие Порядку ведения  кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

-касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

-должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

-все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

 

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в  результате проведения аудита денежных средств:

-отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

-выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

-несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

-арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

-неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен»;

-отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

-отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

-перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

-несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

-некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Заключительный этап.

По окончании работ  аудитор формирует мнение по результатам  проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области  проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

 

2. Организационно - экономическая характеристика предприятия

2.1. Местоположение и юридический  статус предприятия

Официальное название хозяйства: сельско-производственный кооператив «Вишерский». Центральная усадьба  хозяйства СПК «Вишерский» находится  в селе Верх-Язьва, ул. Советская, 51. Общая площадь хозяйства составляет 36933 га.

Пункты сдачи основной сельскохозяйственной продукции находятся: зерно - преимущественно увозится в  Краснодарский край, Москву; молочные продукты - в Ужур, Назарово, Красноярск и в др. города; мясо - в Томск, на Восток.

Имеет свой мясокомбинат, маслозавод. Несколько лет назад в хозяйстве  было установлено современное оборудование для переработки молока. Поэтому  на сегодняшний день в продажу  выходит переработанное молоко в  вакуумной упаковке, сметана. Данная молочная продукция пользуется большим  спросом у местного населения, а  также у граждан, проживающих  за пределами данного хозяйства.

Организационно-производственная       структура       управления       -территориальная.

Количество отделений - 8, с усадебными центрами в населённых пунктах:   1   -  с.  Алексеевка,   2  - Белая  Роща,  3  -  Сухореченск,4  -Новоракитка, 5 - Ушканка, 6 - Андроново, 7 - Усть-Изыкчуль. Производством зерна  и кормовых культур занимаются все  отделения. Специализируется хозяйство  на растениеводстве и в большей  степени на животноводстве.

Удельный   вес   товарной   продукции   растениеводства   в   среднем составляет - 20,6%, животноводства - 79,4%.

Основной отраслью животноводства в хозяйстве является молочно-мясное скотоводство.

 

 

2.2. Размеры предприятия и его специализация

Большое влияние на эффективность  сельскохозяйственного производства оказывает его концентрация и  специализация. Концентрация производства представляет собой его укрупнение, сосредоточение средств производства, рабочей силы и получения продукции  в одной организации, районе, отрасли  или зоне. Вопрос о границах концентрации производства сводится к обоснованию  оптимальных размеров организаций. Для этого важно знать показатели, отражающие размеры организации, каждый из них характеризует ту или иную сторону размеров хозяйства и  возможность отнести организацию  к крупным, средним или мелким производствам.

Основные     показатели,      характеризующие     размеры     хозяйства, приведены в таблице 2.

Таблица 2

Показатель	Год			Средние данные по району
		2009	2010		2011
1. Стоимость товарной продукции в оценке по текущим ценам, тыс. р.	288353	370686	334538	25671
2. Среднегодовая численность работающих, чел.	716	710	697	99
3. Численность поголовья животных, усл. голов	5860,46	_ 5976,62	6139,94	965
4. Площадь с.-х. угодий, га	33628	33363	33628	5707
5. Среднегодовая стоимость производственных основных средств основной деятельности, тыс. Р.	123504,5	184615,5	211519, 5	44978
6. Размер энергетических мощностей, л. с	51896	51281	49927	10853

 

Из таблицы 2 видно, что  количество работников за анализируемый  период сократилось в 2011 году по отношению к 2009 году на 19 человек. Хозяйство также относится к крупным хозяйствам.

Общая площадь сельскохозяйственных угодий в период с 2009 по 2011 год не изменилась и составляет 33628 га.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов за 2009

-2011 гг увеличилась на 88015 тыс. руб.

 

 

На размеры производства непосредственное влияние оказывает  специализация. Под специализацией в сельском хозяйстве понимается преимущественное производство определенных видов продукции в предприятии, районе, области, зоне. Главным показателем  специализации предприятия является структура стоимости товарной продукции (денежной выручки), позволяющая определить место каждой отрасли в системе  общественного разделения труда.

Основная, наиболее крупная  отрасль определяет не только направление  хозяйства, но и правильное сочетание  отраслей, наличие и необходимость  дополнительных и подсобных отраслей. Дополнительные отрасли занимают меньшую  долю и дают меньше денежных поступлений, но позволяют максимально использовать природно-экономический потенциал, создают более благоприятные  условия развития основных отраслей.

Специализированным считается  хозяйство, имеющее в структуре  товарной продукции долю основной отрасли  не менее 50%. Таким образом, СПК «Вишерский»  специализируется на реализации молочных продуктов.

Дополнительными показателями могут служить: структура посевных площадей, поголовье скота, основные средства, затрат труда и другие. Со специализацией тесно связана  концентрация производства (сосредоточение средств производства, рабочей силы и выпуска продукции на одном  предприятии или отрасли).