Бухгалтерский учет ценных бумаг

Московский гуманитарно-экономический институт

                                                            Чувашский филиал 

Факультет Экономики и управления на предприятиях  

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит  

_{Дисциплина             Бухгалтерский учет ценных бумаг}  

Контрольная работа

Вариант 2

Выполнила студентка

_{Курса   5 группы № 25-БЭС 3,5/09}   

                                        Волкова Анна Николаевна

(Ф.И.О.) 

(подпись студента) (число, месяц, год)

Проверил: Самочкова О.А. 

_{(ученая степень, звание)} 

(Ф.И.О.)

Оценка  

_{Зачтено, не зачтено} 
 

Подпись преподавателя Расшифровка подписи

«  »   2012 год

_{Дата поступления работы в деканат}

                                                        

                                                             г. Чебоксары  2012 
 
 

 

       Содержание:

       Введение…………………………………………………………………3

       1.Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)…………………………..4

       2.Учет финансовых векселей…………………………………………..7

       3.Учет товарных векселей…………………………………………….10

       4.Резерв под обесценения вложения в ЦБ……………………..……..14

       Список  литературы…………………………………………………….17

       Практическое  задание………………………………………………….18

 

       Введение.

       Проведение  экономических реформ в России, осуществление  финансово- хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело  к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы  любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет  большое значение, так как с  его помощью привлекаются свободные  денежные средства юридических и  физических лиц и превращаются в  реальные активы.

         Предприятия и организации, не  являющиеся кредитными организациями  и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также являются  активными участниками рынка  ценных бумаг. Вкладывая средства  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые  обязательства), в ценные бумаги  корпораций и уставные капиталы  других организаций; а также  предоставляя другим организациям  займы на территории Российской  Федерации и за ее пределами,  предприятия осуществляют финансовые  вложения.

       Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

         Учитывая исключительную важность  этой отрасли для развития  и стабилизации российской экономики,  рынок ценных бумаг на сегодняшний  день рассматривается как область  интенсивного контроля и регулирования  со стороны государственных органов.  Одной из форм контроля и  выступает бухгалтерский учет, а  применительно к данной работе - бухгалтерский учет финансовых  вложений.

 

        

1. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)

Общие положения

       1. Настоящее Положение устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности  информации о финансовых вложениях  организации.

       Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений).

       Настоящее Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка  ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

       2. Для целей настоящего Положения  для принятия к бухгалтерскому  учету активов в качестве финансовых  вложений необходимо единовременное  выполнение следующих условий:

-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

3. К  финансовым вложениям организации  относятся: государственные и  муниципальные ценные бумаги, ценные  бумаги других организаций, в  том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

     Для целей настоящего Положения в  составе финансовых вложений учитываются  также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

     К финансовым вложениям организации  не относятся:

-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

-драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     4. Активы, имеющие материально-вещественную  форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы  не являются финансовыми вложениями.

     5. Единица бухгалтерского учета  финансовых вложений выбирается  организацией самостоятельно таким  образом, чтобы обеспечить формирование  полной и достоверной информации  об этих вложениях, а также  надлежащий контроль за их  наличием и движением. В зависимости  от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и  использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

     6. Организация ведет аналитический  учет финансовых вложений таким  образом, чтобы обеспечить информацию  по единицам бухгалтерского учета  финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти  вложения (эмитентам ценных бумаг,  другим организациям, участником  которых является организация,  организациям-заемщикам и т.п.).

     По  принятым к бухгалтерскому учету  государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций  в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая  информация: наименование эмитента и  название ценной бумаги, номер, серия  и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением  ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного  выбытия, место хранения.

     Организация может формировать в аналитическом  учете дополнительную информацию о  финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

     7. Особенности оценки и дополнительные  правила раскрытия в бухгалтерской  отчетности информации о финансовых  вложениях в зависимые хозяйственные  общества устанавливаются отдельным  нормативным актом по бухгалтерскому  учету.

 

2. Учет финансовых векселей

     Правила формирования в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации  установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

     Финансовые  вложения (п. 2 ПБУ19/02) принимаются к  учету при единовременном выполнение следующих условий:

1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;
2. способность приносить организации экономические выгоды в форме процентов, дивидендов или прироста стоимости;
3. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями.

     В бухгалтерском учете операций с  финансовыми векселями существуют свои особенности учета:

     - финансовые векселя принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора;

     - доход по финансовому векселю  образуется в момент его реализации  или предъявления его к оплате;

     - реализация или предъявление  финансового векселя по цене  ниже стоимости его приобретения  признается убытком от операционной  деятельности (убыток от выбытия  прочего имущества);

     - датой совершения оборота по  финансовому векселю считается  день его передачи новому владельцу  (дата индоссамента) или дата его  предъявления (дата акцепта).

     Финансовые  векселя могут поступать на предприятия  двумя способами. Первый способ - это  приобретение векселей с целью получения  дополнительных доходов. Второй - поступление  в порядке расчетов за отгруженную  продукцию, выполненную работу, оказанные  услуги. Использование финансовых векселей относится к финансовым вложениям, для учета таких векселей используется счет 58 «Финансовые вложения».

     Учет  финансовых векселей на балансе векселедателя

     Если  предприятие рассчитывается за полученные материалы финансовым векселем, в  учете делаются проводки:

     Д 10 «Материалы» - К 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»  – оприходованы поступившие материалы;