Бухгалтерський облік

Види та джерела  господарських засобів на початок  складають – 433 грн.

Види та джерела господарських  засобів на кінець складають – 18654  грн

.РОЗДІЛ 2 СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ

Оперативне управління господарюючим  суб'єктом вимагає достовірних  і точних даних про стан і наявність  господарських засобів, їх склад  і розміщення, а також про джерела  їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні. Баланс — це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату. За формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу.  Бухгалтерський баланс — це не тільки метод узагальнення інформації про стан та склад господарських засобів підприємства і джерел їх формування, а й форма фінансової звітності, яка містить важливу інформацію про фінансовий стан підприємства. Тому необхідно вміти не тільки складати баланс, а й розуміти його, вміти його читати з метою економічного аналізу.  Однорідні за економічним змістом статті активу і пасиву балансу об’єднані у розділи. Відповідно до Положення (стандарту)  бухгалтерського обліку 2 “ Баланс ”            Актив складається з трьох розділів :                            - Необоротні;            - Оборотні;                 - Витрати майбутніх періодів.                                  Пасив балансу складається з п’яти розділів:                                        - Власний капітал                                    - Забезпечення майбутніх витрат і платежів;                                   - Довгострокові зобов’язання;         - Поточні зобов’язання;           - Доходи майбутніх періодів          Оскільки і в активі і в пасиві відображаються одні і ті ж самі засоби згруповані за різними ознаками, підсумки активу і пасиву завжди мають бути рівні , таким чином баланс відображає : активи, капітал, зобов'язання поєднані між собою наступною формулою  :                       Активи = Власний капітал + Зобов'язання      Ця формула називається основним рівнянням балансу.    Активи — ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.         Зобов’язання — заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.     Власний капітал – це частина в активах підприємствах, що залишились після його зобов'язань.           В залежності від моменту склад структури переліку статей розрізняють наступні виді балансу :     

- вступний – це баланс, який відображає стан господарських засобів на момент утворення підприємства або на початок року після затвердження річного звіту;   - баланс-брутто відображає стан господарських засобів з урахуванням регулюючих статей;                                            - баланс-нетто відображає стан господарських засобів без урахування регулюючих статей, тобто вони не входять у валюту балансу;                             - розділовий баланс складається на момент розділення підприємства;                 -   вертикальний або односторонній баланс таблиці, де верхня частина містить актив, а нижня – пасив.          Статті бухгалтерського балансу – це показники, що відображають стан та відповідну дату окремих добре видів господарських засобів, коштів та джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Розглянемо статті Активу і Пасиву Балансу. У І розділі активу балансу "Необоротні активи" об'єднано статті: нематеріальні активи, основні засоби за первісною та залишковою вартістю, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи. У II розділі активу балансу "Оборотні активи" подають дані про грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців з дати балансу. До цього розділу належать: виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебітори, грошові кошти і їх еквіваленти. До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначим ризиком зміни вартості.         У III розділі активу балансу "Витрати майбутніх періодів" подають інформацію про витрати майбутніх періодів. Це витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних періодів.            У І розділі пасиву балансу "Власний капітал" відображають власний капітал підприємства, що дорівнює частині активу підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань. До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток. Власний капітал є важливим джерелом активів підприємства.           У II розділі пасиву балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів" подають інформацію про нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величину яких на дату складання балансу можна визначити тільки шляхом попередніх оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел. До цього розділу належать забезпечення виплат відпусток, гарантійних зобов'язань, додаткове пенсійне забезпечення, фінансування.       У III розділі пасиву балансу "Довгострокові зобов'язання" подають інформацію про залучені кошти банків, шляхом випуску підприємством облігацій на довгостроковій основі з нарахуванням відсотків. Це зобов'язання, які будуть погашені в строк більше одного року.       У IV розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання" відображають зобов'язання, які будуть погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу. Це зобов'язання за одержаними кредитами банку, виданими підприємством векселями, кредиторською заборгованістю за товари, роботи і послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці тощо           У V розділі пасиву балансу "Доходи майбутніх періодів" відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. До доходів майбутніх періодів відносять, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи, передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, виручку за вантажні перевезення, виручку від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.

Баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3 ОСНОВНА ПРОЦЕДУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Основна бухгалтерська  процедура визначає послідовність  відображення інформації в бухгалтерському  обліку. Вона передбачає такі етапи:

- інвентар;

- вступний баланс;

- журнал реєстрації господарських  операцій;

- головна книга;

- оборотна відомість;

- заключний баланс.

Інвентар –  це перелік всіх засобів, які має  підприємство, а також усього того, що винні йому і що воно винне фізичним і юридичним особам, з якими у підприємства складаються певні відносини.          К =

                                                          (3.1)

К – власний капітал                        - види господарських засобів                 -види кредиторської заборгованості     Вступний баланс – це інвентар, перетворений у більш зручний для сприйняття та економічного аналізу вигляд. У вступному балансі господарські засоби відображаються у двох розрізах за видами і розміщенням та за джерелами утворення і цільовим призначенням . Вступний баланс складається на певну дату він відображає стан господарських засобів і не враховує зміни їх стану, які відбуваються щоденно внаслідок здійснення господарських операцій. Всі господарські операції фіксуються в журналі реєстрації господарських операцій. Запис операцій в ньому здійснюється в хронологічному порядку.                =                 (3.2) В журналі реєстрації господарських операцій вказується дата здійснення операції, її зміст, сума, а також проставляється кореспонденція рахунків, на яких відображається операція. Запис господарських операцій в журналі реєстрації не дозволяє систематизувати їх за певними об’єктами обліку. Для цього використовується головна книга, яка представляє собою сукупність рахунків. У головній книзі відкриваються всі рахунки, балансові статті за якими є в балансі. Впродовж місяця на рахунках головної книги здійснюється поточний облік. В ній відображаються всі господарські операції, зареєстровані в журналі.                                                                                    (3.3)  - сума господарських операцій        В головній книзі господарські операції систематизуються по рахункам, тому облік в ній називається систематичним. При складання головної книги початкові залишки переносяться по активних рахунках з активу балансу, по пасивних - з пасиву балансу. В кінці звітного періоду визначаються обороти і кінцеві залишки по всім рахункам. Для підбиття підсумків виробничої та фінансово господарської діяльності, визначення показників, упевненості в тотожності синтетичного й аналітичного обліку, забезпечення своєчасності облікових записів, а також для перевірки правильної реєстрації господарських операцій на рахунках та отримання нового балансу складають оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.                                                                   (3.4)

 

В оборотній відомості  відображаються обороти за відповідний  проміжок часу та стан засобів господарства на початок і кінець звітного періоду. Вона характеризується також для контролю правильності записів господарських операцій, аналізу діяльності підприємства. Контрольне значення оборотної відомості ґрунтується на досягненні рівності трьох показників :    - Підсумків залишків за дебетом і кредитом рахунків на початок звітного періоду;             - Підсумків оборотів за дебетом і кредитом рахунків за звітний період;  - Підсумків залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець звітного періоду.           Заключний баланс відображає стан засобів підприємства і їх джерел на звітну дату і відрізняється від вступного тим, що в ньому враховуються зміни в складі господарських засобів і їх джерел, які відбулися внаслідок господарських операцій звітного періоду.

                               (3.5)

Практична частина

На підставі даних інвентарю підприємства (таб. 3.1) і журналу реєстрації (таб. 3.3) відобразити господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського облік .

Таблиця 3.1 - Інвентар

№ п.п	Види господарських  засобів	Сума
І	Необоротні  активи
1.1	Будівлі	79144
1.2	Споруди	38712
1.3	Транспортні засоби	61348
1.4	Незавершені капітальні вкладення	213

Продовження таблиці 3.1 – Інвентар

1.5	Нематеріальні активи	1019
	Разом по розділу  І	180436
ІІ	Оборотні активи
2.1	Каса	910
2.2	Дебіторська заборгованість по розрахункам з бюджетом	186
2.3	Поточний рахунок в  національній валюті	19286
2.4	МШП	1791
2.5	Поточний рахунок  в іноземній валюті	9463
2.6	Незавершене виробництво	408
2.7	Готова продукція	1610
2.8	Матеріали	1824
2.9	Паливо	817
2.10	Розрахунки з іншими дебіторами	194
2.11	Розрахунки за авансами виданими	140
2.12	Заборгованість  підзвітних осіб	217
2.13	Витрати майбутніх  періодів	87
	Разом по розділу  ІІ	36933
	Разом по розділу  І- ІІ	217369
ІІІ	Кредиторська заборгованість
3.1	Кредиторська заборгованість по розрахунках з бюджетом	349
3.2	Короткострокові позики банку	4120
3.3	Розрахунки з кредиторами  за товари, роботи,послуги	17340
3.4	Розрахунки  з кредиторами з оплати праці	2196
3.5	Довгострокові позики банку	1416
3.6	Розрахунки  з кредиторами зі страхування	342

Продовження таблиці 3.1 - Інвентар

1	2	3
3.7	Розрахунки  за векселями виданими	423
	Разом по розділу  ІІІ	26186

 

К = 217369 – 26186 = 191183

Таблиця 3.2 –  Вступний баланс

№ п.п	Актив	Сума	№ п.п	Пасив	Сума
І	Необоротні  активи		І	Власний капітал
1.1	Основні засоби	179204	1.1	Статутний капітал	191183
1.2	Нематеріальні активи	1019		Разом по розділу  І	191183
1.3	Незавершені капітальні вкладення	213	ІІ	-
	Разом по розділу  І	180436	ІІІ	Довгострокові зобов'язання
ІІ	Оборотні активи		3.1	Довгострокові позики банку	1416
2.1	Каса	910		Разом по розділу  ІІІ	1416
2.2	Рахунки в банках	29292	ІV	Поточні зобов’язання
2.3	МШП	1791	4.1	Кредиторська заборгованість по розрахунках з бюджетом	349
2.4	Незавершене виробництво	408	4.2	Короткострокові позики банку	4120
2.5	Готова продукція	1610	4.3	Розрахунки з кредиторами  за товари, роботи, послуги	17340
2.6	Виробничі запаси	2641	4.4	Розрахунки з кредиторами  з оплати праці	2196
2.7	Розрахунки  з іншими дебіторами	194	4.5	Кредиторська заборгованість зі страхування	342