Бухгалтерский финансовый учет

n:justify">7.      копия справки Госкомстата России «О присвоении организации статистических кодов».

        Об открытии расчетного счета необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течении 10 дней. Если не выполнить это требование организацию оштрафуют на 5 тыс. рублей, а ее руководителя от 1-2 тыс. рублей. Сообщать в налоговую инспекцию об открытии и закрытии расчетного счета нужно письменно. Форма сообщения приведена а приказе МНС от 02.04.2004 года.

       При наличии на счете достаточной суммы денежных средств для удовлетворения всех требований списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законодательством.                                                        Для учета операций по расчетному счету организуется на счете 51. Счет активный: по дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по кредиту отражается списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо по счету 51 дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации.

       В РФ в организациях выделяют 2 формы денежных расчетов:

      наличные формы

      безналичные формы расчета

       В РФ применяются следующие формы безналичных расчетов:

     расчеты платежными поручениями

     расчеты по инкассо

     расчеты чеками

     расчеты по аккредитиву

        Расчеты платежными поручениями это самая распространенная форма безналичных расчетов в РФ. Платежное поручение – это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств открытый в этом или другом банке. Платежное поручение в основном оплачивают за материалы, товары, работы, услуги поставщикам или подрядчикам, налоги в бюджет и другие платежи. На основании платежного поручения банк спишет денежные средства со счета плательщика и перечислит их на счет получателя. Списание с расчетного счета отражают следующими записями:

1.      перечислены деньги поставщику или подрядчику

        Дт 60, 76                        Кт 51

2.      перечислены деньги в счет погашения кредита или займа, или процентов по ним

       Дт 66, 67                         Кт 51

3.      перечислены налоги и сборы в бюджет

      Дт 68, 69                          Кт 51

4.      на расчетный счет поступают деньги от покупателей или заказчиков

      Дт 51                                Кт 62,76

5.      получен кредит либо заем

      Дт 51                                Кт 66, 67

        Расчеты по инкассо – это форма расчетов представляющие банковские операции по средствам которой банк за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (акцепт) или без его распоряжения, тогда эта форма называется безакцептной. Инкассовое поручение используется федерально – налоговой службой и фондами социальной защиты для бесспорного списания сумм задолженности по налогам. На основании данных документов делают записи:

1.      перечислены налоги в бюджет

     Дт 68, 69                 Кт 51

2.      перечислены деньги за услуги, работы

     Дт 60, 76                 Кт 51

3.      поступления денег от покупателя или заказчиков по платежному требованию

     Дт 51                       Кт 62, 76

        Расчеты чеками. Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета в кассу банк выдает чековую книжку. Данный чек состоит из 2 – х частей: отрывного листа и корешка чека. Отрывной лист передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок остается в книжке. Чек действителен в течении 10 дней с даты его составления. Деньги полученные по чеку должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Ответственность за нецелевое использование законодательством не устанавливается. На основании чека в учете отражаются операции:

      поступили деньги с расчетного счета в кассу организации:

Дт 50                             Кт 51

        Расчеты по аккредитиву. Аккредитив – это специальный банковский счет на котором резервируются денежные средства для расчетов в основном с иногородними поставщиками. Для каждого поставщика открывают отдельный аккредитив. В расчетах по аккредитиву принимают участие 2 банка:

      банк покупателя (плательщика)

      банк получателя

Существуют следующие виды аккредитивов:

        отзывной аккредитив дает право банку покупателя по письменному распоряжению покупателя изменить условия или аннулировать аккредитив не уведомляя об этом поставщика.

        безотзывной аккредитив может быть отменен или изменен только с согласия поставщика.

        если покупатель открыл покрытый аккредитив, то его банк списывает с его расчетного счета определенную сумму и перечисляет ее в банк поставщика.

        если покупатель открыл непокрытый аккредитив, то банк поставщика имеет право списывать денежные средства в пределах суммы аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя (банк - эмитен) и в дальнейшем он списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

Открыть аккредитив может организация покупающая товары, принимающая услуги и работы. Аккредитив можно открыть в том банке, где открыт расчетный и валютный счета. Аккредитив оформляют в 4 – х экземплярах. Списать денежные средства с аккредитива можно после того как вы представите в банк документы, подтверждающие выполнение обязательств по договору.

Аккредитив закрывается если:

1.      истечение срока

2.      поставщик представил в банк заявление об отказе аккредитивной формы отчета

3.      покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением

Бухгалтерские записи по покрытому аккредитиву:

1.      перечислены денежные средства с расчетного и валютного счета на аккредитив

     Дт 55.1                      Кт 55, 52

2.      перечислены денежные средства с аккредитива на счет поставщика или подрядчика

     Дт 60, 76                   Кт 55.1

3.      не использованный аккредитив возвращается на расчетный и валютный счета

     Дт 51, 52                   Кт 55.1

Бухгалтерские записи по непокрытому аккредитиву:

1.      обеспечение обязательств и платежей выданные

                    Дт 009

2.      списаны денежные средства со счетов покупателей

      Дт 60, 67                   Кт 51, 52

3.      погашение обязательств по непокрытому аккредитиву

      Кт 009

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

3.1. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

 

       Счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » предназначен для обобщения информации о всех видах расчета с работниками организации. Счет активный. По дебету счет отражается увеличением расчетов с персонала, по кредиту наоборот списание от персонала.

       К счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:

      73.1 – расчеты по предоставленным займам

      73.2 – расчеты по возмещению материального ущерба

       На 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на строительство, на приобретение садового домика, на образование домашнего хозяйства.

       На 73.2 отражается размер ущерба, который причинил работник организации.

       Аналитический учет по счету 73 по каждому отдельному работнику организации. Синтетический учет ведут в Журнале – Ордере № 8.

       Если организация выдает своему работнику денег взаймы, то необходимо заключить письменный договор, даже если сумма незначительна ст. 808 ГК РФ.

       В договоре определяется:

1. сумма займа

2. срок, на который выдается займ

3. порядок возвращения (целиком или частями, или удержание из заработной платы)

       Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течении 30 дней после того как потребует организация ст. 810 ГК РФ.

       Выдав работнику займ бухгалтер должен сделать запись:

        выдача денег

                   Дт 73.1                 Кт 50, 51, 52

В договоре организация может предусмотреть что за пользованием займом работник должен уплатить процент (ежемесячно), данные проценты формируют прочий доход организации, в этом случае бухгалтер должен сделать следующие записи:

1. начислены проценты за пользование займом

    Дт 73.1                   Кт 91.1

2. получены проценты от работника

    Дт 50, 51                Кт 73.1

Возврат займа отражается по кредиту 73.1

1.      если работник вернул деньги в кассу или на расчетный счет

    Дт 50, 51                Кт 73.1

2.      если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа с заработной платы

     Дт 70                     Кт 73.1

Таким образом ущерб зависит в первую очередь от того как оформлены отношения между организацией и работником:

1.          если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с ТК РФ.

2.          если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско – правового характера ущерб возмещается в соответствии с ГК РФ.

Согласно ТК РФ работника можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности т.е. с него можно удержать сумму не превышающей его средний месячный заработок ст. 241 УК РФ. Например ограниченная материальная ответственность наступает если работник:

1.       испортил имущество организации по небрежности или неосторожности

2.       потерял или неправильно оформил документы

3.       допустил брак в производстве по работе

Во всех этих случаях сумма ущерба может быть удержана из заработной платы работника на основании распоряжения руководителя.

1.      сумма ущерба отнесена на виновное лицо

  Дт 73.2                    Кт 94, 28

2.      ущерб удержан из заработанной платы

                              Дт 70                        Кт 73.2

Если договор о полной материальной ответственности с работником заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно возместить через суд. Если суд отказал в иске, или работник был оправдан, то недостачу необходимо списать на убытки.

 

3.2. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

 

        Счет 76 « Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами » предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 – 75. Счет является активно – пассивным. Счет 76 для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников организации открывают субсчет 76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию.

Страхование  бывает двух видов:

      обязательное

      добровольное.

Расходы на обязательное страхование работников учитывается при налогообложении в полном объеме.

Расходы на добровольное страхование учитывается в пределах установленных норм.

       Начисление страховых платежей отражаются по кредиту счета 76.1, если застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то сумма страховых платежей следует включать в себестоимость продукции, работ, услуг или в состав расходов на продажу. Учтена в составе затрат в сумме платежей по страхованию имущества: по дебету 20, 23, 25, 26, 44 и по кредиту 76.1.

Если застраховали имущество, которое используется для целей не связанных с производственной деятельностью, то сумма страховых платежей учитывается в составе прочих расходов и отражается бухгалтерскою записью:

       Дт 91.2                  Кт 76.1

Для учета расчетов по претензиям  предъявленным организациям, поставщикам, подрядчикам и другим организациям. К счету 76 открывается субсчет 2 – расчеты по претензиям.

Организация может выставить претензию поставщику в следующем случае: