Бухгалтерский баланс

    Если  получен убыток, то показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не суммируется, а вычитается. 

Раздел  IV «долгосрочные обязательства»

    По  строке 510 «Займы и кредиты» показываются заемные средства, задолженность  по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы  были получены.

    Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных  процентов. Это установлено пунктом 73 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Стоит отметить, что в форме баланса  не предусмотрены отдельные строки для расшифровки долгосрочных заемных  средств. Однако если организация берет  деньги взаймы из разных источников, то можно раздельно указать задолженность перед банками и другими организациями. Это должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

    Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства».

    Под отложенным налоговым обязательством понимается сумма, на которую придутся увеличить налог на прибыль в  следующем за отчетным или в последующих  отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль.

    По  строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые  не были указаны в строках 510 и 515.

    По  строке  590 «Итого по разделу IV» указывается  сумма строк 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства».  

Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

    По  строке 610 «Займы и кредиты» отражают задолженность  организации по кредитам и займам, полученным менее чем  на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным  кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация  должна уплатить в отчетном периоде.

    Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых  отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены.

    По  строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку  же приводят в строках 621-625.

    По  строке 621 «Поставщики и подрядчики»  показывают задолженность перед  поставщиками и подрядчиками за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги, а так  же задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

    По  строке 622 «Задолженность перед персоналом»  нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

    По  строке  623 «Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами» отражают задолженность по отчислениям  на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское  страхование работников организации. Эту сумму образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от  несчастных случаев, а также часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате в ФСС России и ФОМС.

    По  строке 624 «Задолженность по налогам  и сборам» указывают все виды платежей в бюджет.

    По  строке 625 «Прочие кредиторы» представляется прочая кредиторская задолженность  организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетниками, штрафы, пени и т.п.

    Строка 630 «Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов».

    Условия, которые должно выполнить предприятие, прежде чем выплачивать деньги своим  владельцам, установлены Федеральным  законом от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

    Дивиденды по привилегированным акциям можно  выдавать не из прибыли, а за счет фондов, которые специально создавались  для этих целей. Это следует из статьи Федерального закона «Об акционерных  обществах».

    В акционерных обществах решение  о выплате дивидендов принимает  общее собрание акционеров. Но собрание должно учитывать мнение совета директоров общества и не назначать большой  размер годовых дивидендов, чем тот, который рекомендован советом директоров.

    Что же касается обществ с ограниченной ответственностью, то там доход владельцам компании выдают, если так постановило  общее собрание участников общества.

    По  строке 640 «Доходы будущих периодов»  бухгалтерского баланса отражаются доходы предприятия, которые относятся  к будущим отчетным периодам, а  получены уже в этом году.

    По  строке 650 «Резервы предстоящих расходов»  бухгалтерского баланса указываются  суммы, которые организация зарезервировала  для покрытия своих будущих затрат. Создавать резервы или нет, организация  решает самостоятельно. Это решение, а так же порядок резервирования средств должны быть предусмотрены  в учетной политике.

    По  строке 660 «Прочие краткосрочные  обязательства» бухгалтерского баланса  отражаются суммы краткосрочных  обязательств, которые нельзя отнести  к другим статьям раздела «краткосрочные обязательства».

    По  строке 690 «Итого по разделу V» вписывается  сумма строк 610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»; 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов»  и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

    Строка 700 «Баланс»

    По  строке 700 вписывается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V». 

3. Акционерное общество  «Линда» и его

  бухгалтерский баланс 

1. Общие сведения

1.1. Полное  наименование фирмы: Закрытое  акционерное общество «Линда».

1.2. Юридический  адрес: 115312 Москва, ул. Стрелецкая, д.26.

1.3. Фактический  адрес: 115312 Москва, ул. Стрелецкая, д.26.

1.4. Дата государственной регистрации: 27 января 1994 года.

1.5. Уставный  капитал Общества составляет  7 000 000 (Семь миллионов рублей) рублей. На конец 2007 года зарегистрирован один акционер.

6. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет. Основным видом деятельности в 2007г. являлась организация физкультурно- оздоровительных занятий в учебных и оздоровительных группах по плаванию, атлетической гимнастике, общефизической подготовке. С 04 декабря 2007 основным видом  деятельности являлась сдача в аренду помещений. Среднегодовая численность, работающих за отчетный период 104 человека. Дивиденды не начислялись и не выплачивались.
2. Основные элементы учетной политики предприятия

2.1. Учетная политика  для целей бухгалтерского  учета.

2.1.1 Бухгалтерский  учет в организации осуществляется  бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера.

2.1.2.  Срок полезного использования  по основным средствам определяется  на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1

2.1.3.Начисление  амортизации по основным средствам  ведется линейным способом.

2.1.4.   Ежегодная переоценка основных  средств не производится.

2.1.5.   При списании оценка материалов  производится методом ФИФО.

2.1.6.  Порядок признания выручки - по  начислению.

2.1.7.Предприятие  не создает резервы по сомнительным  долгам и предстоящих расходов  и платежей.

2.1.7. В  2007 г.  изменений учетной политики для целей бухгалтерского учета не было.

2.2. Учетная политика  для целей налогового  учета.

2.2.1.  Общество определяет налоговую  базу по НДС по начислению.

2.2.2. В  целях признания доходов и  расходов при расчете налога на прибыль общество использует метод начисления.

2.2.3. В  целях определения материальных  расходов при списании сырья  и  материалов применяется  оценка  ФИФО.

2.2.4.Срок  полезного использования по основным  средствам определяется на основании  Классификации основных средств,  включаемых в амортизационные  группы, утвержденной Постановлением  Правительства РФ от 01 января 2002г.  №1.

2.2.5. По  амортизируемому имуществу амортизация  начисляется линейным способом.

2.2.6. Покупные  товары, стоимость которых уменьшает  доходы от реализации этих  товаров, оцениваются по ФИФО.

2.2.7. Предприятие  не создает резервы по сомнительным  долгам и предстоящих расходов  и платежей.

2.2.8. Общество  формирует регистры налогового  учета с использованием компьютерной  техники.

2.2.9.  Изменений учетной политики для  целей налогового учета в 2007 году по сравнению с 2006г.  не предусмотрено.

Учетная политика на 2007год утверждена приказом Генерального директора №50 от 27.12.2006.

    Бухгалтерская отчетность Общества сформирована в  соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета (ФЗ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», Правилами бухгалтерского учета  и Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом МФРФ от 31.10.2000г. №94н).

3. Финансово-хозяйственная деятельность общества.

1. Характеристика деятельности предприятия за отчетный год.

3.1.1. Основным видом деятельности Общества в 2007 году являлось оказание спортивных услуг. С 04 декабря 2007 Общество не оказывает спортивных услуг. Основным видом деятельности является предоставление помещений в аренду

2. Выручка по услугам аренды – 9925,8 тыс. руб., по рекламным услуга –1051,3 тыс. руб. Всего выручка составила 72290,0тыс. руб.
3. Другие виды деятельности: выручка за 2007 год от реализации основных средств составила 15584,6 тыс. руб. (без НДС), МПЗ - 1016,6 тыс.руб. (без НДС).
4. Характеристика основных средств.

4.1. В   2007 г. были введены в эксплуатацию основные средства на сумму 381,8 тыс.руб., из них 1728,6 тыс.руб. спортивное оборудование. В связи с тем, что общество с декабря 2007г. не оказывает спортивных услуг, большая   часть основных средств была продана.

4.2. Данные  об установленных сроках полезного  использования по основным группам  объектов основных средств: мебель  – 72 месяца оргтехника – 38 месяцев оборудование для прачечной  – 72 месяца  оборудование солярия  – 72 месяца оборудование спортивное  – 48 месяцев 
 

5. Кредиты и займы

5.1.  Кредиты полученные

     В апреле 2007 года по кредитному договору с ЗАО АКБ «Алеф-Банк» №КР-КЮВ-07-002 от 02.04.07г. Обществом был получен  кредит в размере 10 000 тыс.долл.США. В течение 2007 года 150 тыс.долл.США было возвращено банку, в результате на конец 2007года задолженность Общества по указанному кредиту составила 9850 тыс.долл.США, что в рублях по курсу ЦБ России на 31.12.07г. составило 241 780 тыс.руб.

     Задолженность по процентам на 31.12.07г. отсутствует, т.к. начисление и погашение процентов  производилось ежемесячно. Начисленные  и уплаченные проценты за 2007 года составили  – 641421,23 долл.США или 15744 тыс. руб. по курсу ЦБ России на 31.12.07г.