Бухгалтерский баланс. Содержание и порядок составления

     Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  периода, взятых из Оборотно-сальдовой ведомости. Отчетным периодом организации является календарный год с 01 января по 31 декабря. Баланс заполняется в валюте Российской Федерации, в тысячах рублей.

     Рассмотрим  составление баланса на конец  отчетного 2009 года. 

     Актив баланса.

     Первый  раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о наличии основных средств, незавершенного строительства:

- строка 120 заполняется на основании следующего: из конечного сальдо по Дт  сч 01 «Основные средства» вычитается  конечное сальдо по Кт сч 02 «Амортизация основных средств» = 1853т.р. - 728т.р. = 1125т.р.

- строка 130 «Незавершенное строительство»  заполняется на основании конечного  сальдо по Дт сч 08 «Вложения  во внеоборотные активы» = 353т.р.

      Итого по разделу I: строка 190 = сумма строк 120 и 130 = 1125т.р. + 353т.р. = 1478т.р.

      Второй  раздел «Оборотные активы» содержит информацию о краткосрочной дебиторской  задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, денежных средствах, прочих оборотных активах:

- строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» содержит в себе: данные строки 241, которая равна Дт сальдо по сч 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» = 327т.р. (оборотно-сальдовая ведомость по сч 62.01); сальдо на конец периода по сч 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по авансам выданным» = 52т.р., сальдо отрицательное на конец периода по Дт сч 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» = 564т.р., сальдо на конец периода по Дт субсчетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» = 66т.р., сальдо на конец периода по Дт субсчетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспеччению» = 2т.р., конечное сальдо по Дт сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами» = 5 т.р., конечное сальдо по Дт сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» = 10т.р. Итого строка 240 = 327т.р. + 52т.р. + 564т.р. + 66т.р. + 2т.р. + 5т.р. + 10т.р. = 1026т.р. (ОСВ по счетам 60.01, 60.02, 62.01, 62.02, 68, 69).

- строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  равна конечному сальдо  по Дт сч 58 « Финансовые вложения» субсчет 03 «Предоставденные займы» = 3т.р.

- строка 260 «Денежные средства» равна  сумме конечного сальдо по  Дт сч 50 «Касса» + конечное сальдо  по Дт сч 51 «Расчетные счета» = 531т.р.

- строка 270 «Прочие оборотные активы»  равна сальдо на конец периода по Дт сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» = 32т.р.

      Итого по разделу II : строка 290 = сумма строк 240, 250, 260, 270 = 1026т.р. + 3т.р. + 531т.р. + 32т.р. = 1592т.р.

      Итого Актив баланса (строка 300) будет равен  сумме строк 190 + 290 = 1478т.р. + 1592т.р. = 3070т.р. 

Пассив  баланса.

      Третий  раздел «Капитал и резервы» содержит информацию о собственном капитале организации: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

- строка 410 «Уставный капитал» заполняется на на основании конечного сальдо по Кт сч 80 «Уставный капитал» - 319т.р.

- строка 420 «Добавочный капитал» = конечное  сальдо по Кт сч 83 «Добавочный  капитал» = 7855т.р.

- строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» рассчитывается следующим образом: конечное сальдо по Кт сч 84 «Нераспределенная прибыль» субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» минус конечное сальдо по Дт сч 84 субчсет «Убыток подлежащий покрытию» = 3360т.р. - 8767т.р. = -5407т.р. (в балансе отражается в скобках, т.к. сумма отрицательная).

      Итого по разделу III: строка 490 = сумма строк 410, 420, 470 = 319т.р. + 7855т.р. + (-5407)т.р. = 2767т.р.

      Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» не заполнен, т.к. У организации не имеется таковых.

      Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам, прочим кредиторам:

- строка 621 «поставщики и подрядчики»  равна конечному сальдо по  Кт сч 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» = 214т.р.

- строка 624 «задолженность по налогам  и сборам» равна сальдо на  конец периода по Кт субсчетов  68 «Расчеты по налогам и сборам»  = 54т.р.

- строка 625 «прочие кредиторы» равна сумме:  сальдо на конец периода по  Кт сч 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» =  28т.р. + сальдо отрицательное на конец периода по Дт сч 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» = 7т.р. (28т.р. + 7т.р. = 35т.р.)

- итого  строка 620 «Кредиторская задолженность» равна сумме строк 621, 624, 625 = 214т.р. + 54т.р. + 35т.р. = 303т.р.

      Итого по разделу V: строка 690 = строке 620 = 303т.р.

      Итого Пассив баланса (строка 700) будет равен  сумме строк 490 + 690 = 2767т.р. + 303т.р. = 3070т.р.

      Валюта  баланса: Актив 3070т.р. = Пассив 3070т.р., следовательно баланс составлен правильно.