Бухгалтерский баланс. Содержание и порядок составления

      В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строке 610 соответствующей  группы статей раздела V «Краткосрочные пассивы». 

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

      В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В  случае если суммы кредиторской задолженности  подлежат погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье «Прочие долгосрочные пассивы» (строка 520).

      В группе статей «Кредиторская задолженность»:

- по  статье «поставщики и подрядчики»  показывается сумма задолженности  поставщикам и подрядчиками за  поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- по  статье «задолженность перед  персоналом организации» показываются  начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации,

- по  статье «задолженность по налогам  и сборам» показывается задолженность  организации по всем видам  платежей в бюджет, включая подоходный  налог с работников организации;

- по  статье «прочие кредиторы» показывается  задолженность организации по  расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность».

      Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты  по оплате труда и страхованию, показывается по статье «прочие дебиторы» соответствующих  групп статей раздела II бухгалтерского баланса.

      В статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации  по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

      По  статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

      Дебетовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» отражается в бухгалтерском балансе по статье «Прочие оборотные активы».

      В группе статей «Резервы предстоящих  расходов и платежей» показываются остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

      Если  при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих  расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

      В группе статей «Прочие краткосрочные  обязательства» показываются суммы  краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. 

1.3. Взаимоувязка бухгалтерского  баланса

     Процесс формирования данных баланса включает в себя большое количество учетных  работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в  себя инвентаризацию и корректировку  остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи. Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.

     Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» составляется на конец отчетного года и представляет собой синтез вступительною баланса  по счетам, открытым в течение года, которые должны охватывать хозяйственный  процесс полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основании взаимосвязи между экономическими явлениями.

Хозяйственные операции, вызывая изменение на счетах бухгалтерского учета, влияют на статьи формы № 1 и на ее общий итог. При  этом изменения могут быть разных типов:

1. Влияющие  на статьи актива баланса, но  не затрагивающих его валюту (выплата  заработной платы, покупка материалов  и так далее ).

2. Влияющие  на статьи пассива, но не  влияющие на итог баланса (образование  фондов и резервов за счет прибыли и так далее).

3. Влияющие  на статьи актива и пассива,  вызывающие изменения его валюты  как в сторону увеличения, так  и уменьшения (оплата кредиторской  задолженности, получение прибыли  за счет хозяйственной деятельности  и так далее).

Существуют общие этапы закрытия счетов:

1. Списание  расходов на продажу со счета  44 «Расходы на продажу» на счёт 90 «Продажи».

2. Определение  финансового результата от продаж  на счете 90 «Продажи». В конце  отчётного периода субсчета, открытые  к счёту 90 (1- «Выручка» - доходы организации за проданные товары; 2 - «Себестоимость» - фактическая себестоимость продаж; 3 - «НДС» - налог на добавленную стоимость по реализованным товарам) техническими проводками закрываются на субсчёте 9, где путём сопоставления дебетового и кредитового оборотов выводится финансовый результат от продажи товаров.

3. Определение  сальдо прочих доходов и расходов  на счете 91 «Прочие доходы и  расходы». В конце отчетного периода  субсчета, открытие к счету 91 (1- «Прочие доходы» - доходы организации по совместной деятельности; 2 - «Прочие расходы» - расходы, которые связаны с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями) техническими проводками закрываются на субсчете 9, где путем составления дебетового и кредитового оборотов выявление сальдо прочих доходов и расходов.

4. Определение  остатка - финансового результата  деятельности - на счете 99 «Прибыли  и убытки».

5. По  получившимся результатам деятельности  начисляется налог на прибыль.

6. Получившаяся  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 «Прибыли и убытки» в 84 счет «Нераспределенная прибыль».

     Поскольку заключительный баланс формируется  по его результатом финансово - хозяйственных  процессов, отдельных операций и  экономических явлений, основой  его составления служат данные учетных регистров: карточки счета, оборотно - сальдовые ведомости и Главная книга.

     Следует учесть, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых  счетов распределяются по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие состояние расчетов могут быть представлены как в активе, так и в пассиве баланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств. Все статьи формы № 1 показываются во временном разрезе: графа 3 - «На начало года»; графа 4 - «На конец периода (года, квартала). Данные баланса на начало года идентичны данным заключительного баланса прежнего отчетного периода и формируются аналогичным образом. 
 

1.4. Информационные возможности  бухгалтерского баланса

     Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит основным источником информации для широкого круга пользователей. При этом баланс выполняет не только экономическую функцию, формируя финансово-экономические показатели деятельности организации, но и экономико-правовую функцию, обеспечивая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта.

      По  данным баланса устанавливаются  и оцениваются следующие важнейшие  показатели: состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса; наличие собственного оборотного капитала; величина чистых активов организации; коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д. В международных учетных стандартах нет жестко регламентированных форм баланса и других форм отчетности. Определяется общая форма и порядок расположения статей, а также минимум информации, необходимый для раскрытия в отчетности. Способ описания и последовательность статей (или совокупности аналогичных статей) в отчетности могут быть изменены в соответствии с характером деятельности организации, спецификой ее операций, что позволит отразить информацию в форме, более удобной для формирования представлений о финансовом положении организации. Помимо этого, указывается следующая информация общего характера:

- название  предприятия; 

- страна  нахождения;

- дата  составления баланса; 

- отчетный  период (выбирается по усмотрению, но должен быть постоянным  из года в год);

- краткое  описание деятельности предприятия;

- организационно-правовая  форма; 

- валюта, в которой представлена финансовая  отчетность.

     Непосредственно в составе бухгалтерского баланса  должны быть представлены как минимум  следующие статьи:

1) основные  средства;

2) инвестиционная недвижимость;

3) нематериальные  активы;

4) финансовые  активы - за исключением показателей,  указанных в пунктах (5), (8) и  (9);

5) инвестиции, отраженные на основе долевого  метода;

6) биологические  активы (животные и растения);

7) запасы;

8) дебиторская задолженность покупателей и прочие виды задолженности;

9) денежные  средства и эквивалентны денежных  средств;

10) кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам, а также прочие  виды задолженности;

11) резервы;

12) финансовые  обязательства - за исключением показателей, указанных в пунктах (10) и (11);

13) обязательства  и активы, относящиеся к текущим  налогам;

14) активы  и обязательства по отложенным  налогам;

15) доля  меньшинства, представленная в  капитале;

16) акционерный  капитал, выпущенный компанией, а также фонды (резервный капитал), относящиеся к владельцам капитала материнской компании.  
 
 
 
 

2. Составление бухгалтерской  отчетности ОАО  «Заречное АТП»

     2.1. Краткая характеристика  ОАО «Заречное  АТП» 

     ОАО «Заречное АТП» является юридическим  лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Все основные положения работы отражены в Уставе.  Предприятие было организовано в 1958 году. Изначально занималось транспортными перевозками. После ряда реорганизаций, переименований, выделения отдельных организаций на базе данного предприятия, основным видом экономической деятельности является сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Система налогообложения – упрощенная. Предприятие имеет расчетный счет.

      Бухгалтерия предприятия возглавляется главным бухгалтером.  Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется автоматизировано использованием бухгалтерской программы «1-С: Бухгалтерия.8», в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета.

      Основным  документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета на предприятии,  является, учетная политика. Структурный состав предприятия включает в себя: генеральный  директор, главный бухгалтер, технический  отдел. 

      2.2. Порядок составления и содержание бухгалтерского баланса ОАО «Заречное АТП»