Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации предприятия ООО «Кондитер»

 

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Майкопский Государственный Технологический

Университет»

Кафедра прикладной информатики и  информационных систем

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

на тему:

«Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации предприятия»

 

 

 

                                                                                                                     

 

 

                                                                                                                          Выполнила

                                                                                                    студентка 2 курса

                                                                                                  группы ФК-22

                                                                                                    Воробьева С.В.   

 

                                                                                                                                      Руководитель работы:

                                                                                                          к.э.н., доцент

                                                                                                         Намитокова  З.Ш.

                                                                                                               

 

Майкоп - 2012

                                      Содержание

 

Введение ……………………………………………………………….3

Глава 1. Балансовое обобщение экономической информации…………….5

1.1. Сущность и строение бухгалтерского баланса………………5

1.2. Классификация бухгалтерских балансов……………………..7

1.3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса………9

1.4. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости фирмы…………………………………………………12

Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса о финансовой             устойчивости фирмы……………………………………………………………15

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………15

               2.2. Учетная политика предприятия………………………………….18

               2.3. Организация работы по составлению бухгалтерского баланса

               на  предприятии………………………………………………………..21

               2.4.Анализ показателей ликвидности баланса…………………….....27

Заключение …………………………………………………………...30

Список использованной литературы ……………………………………33

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу.

        Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

      Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

        Эта тема является актуальной в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило   более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

         Целью курсовой работы является изучение вопросов по формированию и использованию в бухгалтерском учете, такого важного внутреннего документа как бухгалтерский баланс предприятия. 
Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи: 
1) рассмотреть формирование и раскрытие бухгалтерского баланса предприятия; 
2) определить особенности бухгалтерского баланса предприятия;  
3) изучить бухгалтерский баланс ООО «Кондитер»; 
4) проанализировать бухгалтерский баланс предприятия. 
        Объектом исследования данной курсовой работы послужило ООО «   Кондитер». 
        Предметом исследования является бухгалтерский баланс на данном предприятии. 
        При написании работы теоретической основой послужили учебные пособия по дисциплине и инструментальные материалы.  
       Структура курсовой работы состоит из двух глав, введения и заключения, где в первой главе рассмотрены  сущность и строение, классификация бухгалтерского баланса, влияние хозяйственных операций на валюту баланса, и так же бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости фирмы.  Во второй - порядок составления организации рабаты бухгалтерского баланса на предприятии. Учетная политика и анализ показателей ликвидности баланса. 
Во введении представлены актуальность изучаемой темы, цели, задачи и структура курсовой работы, а в заключении - краткие выводы по двум главам.

       По окончании курсовой работы представлен список использованной литературы и приложения.

Глава 1. Балансовое обобщение экономической информации

1. Сущность и строение бухгалтерского баланса

Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно. При этом они постоянно изменяют свой состав и форму стоимости. Для руководства организацией необходимо знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для каких целей предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.         Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в денежкой оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования. Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива, где отражаются имущества и права организации, и пассивы – источники их образования. Баланс в переводе с французского означает равенство, весы в положении равновесия. В нем постоянно присутствует соответствие итогов актива и пассива:                                          Активы = Пассивы Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства, а активы – имущество и права, то вышеприведенное равенство можно  представить:                   Имущество + Права = Капитал + Обязательства. Актив и пассив состоят  из отдельных статей. Статья бухгалтерского баланса – это показатель актива и пассива баланса, который характеризует отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства организации. Они сгруппированы в несколько разделов, объединяющих экономически однородные по своему составу группы средств. Статьи, размещенные в активе баланса, называются активными, в пассиве баланса – пассивными. Общий итог баланса называют его валютой.        Актив – это часть баланса, в которой отражается имущество организации по его составу и функциональной роли, т.е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет. Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы, которые располагаются в порядке возрастания ликвидности.        Внеоборотные активы представлены статьями: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство и др. Такие статьи баланса, как основные средства, нематериальные активы оцениваются в балансе по их остаточной стоимости. Исключением являются земельные участки, другие объекты, по которым амортизация не начисляется.        Долгосрочные финансовые вложения – это вложение денежных средств и иного имущества в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года.        Оборотные активы – это текущие активы сферы производства и обращения. Они представлены статьями: запасы, т.е. сырье и материалы, затраты в незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные; денежные средства, дебиторская задолженности др.         Пассив – это часть бухгалтерского баланса, в которой представлены обязательства и капитал, т.е. источники образования имущества, и показывает откуда, от кого получено это имущество. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» показаны самостоятельными статьями собственные источники образования активов: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, прибыль. В этом же разделе показывается сумма прибыли (непокрытого убытка). В разделе IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства» показывается задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года. Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» представлен несколькими видами краткосрочной задолженности: займы и кредиты на срок до одного года, кредиторскую задолженность с поставщиками и подрядчиками, по оплате труда персоналу организации, платежи в бюджет, государственным внебюджетным фондам и др.        В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного круга пользователей: инвесторы, налоговые службы, кредитные учреждения, органы государственного управления и др. Сокращенная структура баланса представлена в табл. 1.1.                                                                                             Таблица 1.1. Бухгалтерский баланс организации ООО «Кондитер» на 01.02.2010 г. Актив Сумма  тыс. руб. Пассив Сумма  тыс. руб. I Внеоборотные активы  II Оборотные активы 1549    2518 III Капитал и резервы  IV Долгосрочные обязательства  V Краткосрочные обязательства 549    1335    2183 Баланс 4067 Баланс 4067                                                                                       1.2. Классификация бухгалтерских балансов

По времени составления бухгалтерские балансы делятся на несколько групп: вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, предварительные, разделительные, объединительные.         Вступительный баланс – это первый баланс, который составляется в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных при ее создании, а в пассиве – источники их возникновения.          Текущие балансы составляются периодически в течение всего срока деятельности организации. Они бывают нескольких видов исходя из времени составления: начальные, заключительные – это отчетные документы о производственно-хозяйственной деятельности организации; промежуточные, т.е. за квартал, полугодие, девять месяцев.          Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). Для составления таких балансов привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.          Ликвидационный баланс составляется на дату прекращения деятельности организации как юридического лица.           Предварительный – это бухгалтерский баланс, который составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе активов организации с целью получения информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта, в котором он может оказаться в конце отчетного периода.          Разделительные и объединительные балансы составляются в периоды разделения или объединения юридических лиц.          По источникам составления бухгалтерские балансы делятся на: инвентарные, книжные, генеральные.          Инвентарные балансы составляются по данным инвентаризационных описей имущества и прав хозяйства, источников их образования. Примером инвентарного баланса является вступительный баланс.           Книжные балансы разрабатываются на основании данных текущего бухгалтерского учета.          Генеральные балансы наиболее достоверно отражают производственно-хозяйственную деятельность организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета, подтвержденным инвентаризациями объектов учета.          По объему содержания бухгалтерские балансы подразделяются на единичные и консолидированные (сводные). Единичные балансы отражают деятельность одной организации, а консолидированные бухгалтерские балансы – хозяйственную деятельность группы организаций.           По очистке статей разделяют балансы брутто и нетто. Баланс брутто включает в себя регулирующие статьи. Он используется для научных исследований, совершенствования информационных функций и др. Баланс нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. В настоящее время баланс нетто является действующей формой отчетности.          По форме представления информации различают сальдовый и оборотный балансы. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйствующего субъекта, источники их образования на определенную дату. Оборотный баланс по своему строению отличается от сальдового, так как в нем содержится информация не только о состоянии имущества организации на определенную дату, но и движение объектов (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

1.3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса

       Ежедневно, в процессе хозяйственной деятельности каждой организацией совершается множество хозяйственных операций. Они оказывают непосредственное влияние на величину балансовых статей, однако равенство актива и пассива не нарушается. Вместе с тем валюта баланса может меняться: она может увеличиваться и уменьшаться за счет изменения статей актива и пассива.

        Хозяйственные операции могут влиять на:

– статьи актива, вызывая  перегруппировку ресурсов;

– статьи пассива, вызывая  перегруппировку источников образования  этих ресурсов;

– статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение этих ресурсов.

        Это происходит вследствие того, что каждая хозяйственная операция затрагивает одновременно две статьи баланса: только в активе, только в пассиве или в активе и в пассиве. В зависимости от влияния хозяйственных операций на состояние балансовых статей, их можно разделить на четыре типа.

        Операции первого типа вносят изменения в состав имущества организации, т.е. затрагиваются только статьи актива.Операция затронула две статьи актива баланса. Произошла перегруппировка имущества в активе. Статья «Затраты в незавершенное производство» уменьшилась, а статья «Готовая продукция» увеличилась на одну ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств с расчетного счета в кассу на определенные цели, выдачу аванса из кассы подотчетным лицам, отпуск материалов со склада в производство и др. Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А + Х – Х =П,

где    А – актив; П – пассив; Х – изменение активов под влиянием хозяйственной операции.

         Второй тип вызывает изменение статей пассива при неизменной валюте баланса, т.е. обе статьи находятся в пассиве баланса: одна статья увеличивается, а вторая уменьшается на одну и ту же сумму.Обе статьи баланса, по которым произошли изменения, находятся в пассиве баланса: одна статья увеличилась, а вторая уменьшилась на одну и ту же сумму. Валюта баланса осталась прежней.Ко второму типу можно отнести хозяйственные операции по удержанию налога с дохода физических лиц из заработной платы работников организации др. Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П+Х – Х

        Третий тип изменений характеризуется увеличением статей как в активе, так и в пассиве баланса. При этом валюта актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, условие баланса не нарушается. Операции третьего типа приводят к увеличению одной статьи актива (материалы) и другой статьи пассива (расчеты с поставщиками и подрядчиками) на одинаковую сумму (20 000 руб.) Валюта баланса увеличилась на сумму хозяйственной операции; равенство актива и пассива сохраняется. К третьему типу изменений можно отнести операции по получению кредита банка на определенные цели и зачисление его на расчетный счет организации, начислению заработной платы персоналу организации за изготовление продукции и др. Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:

А+Х =П+Х

       Четвертый тип балансовых изменений, которые происходят под влиянием хозяйственных операций, характеризуется уменьшением статьи актива и статьи пассива на одну и ту же величину. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции, при этом условие баланса остается в силе. В результате данной операции произошло уменьшение статьи актива «Расчетный счет» и статьи пассива «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на одну и ту же сумму, т.е. 4000рублей. Валюта баланса уменьшилась на эту сумму. К четвертому типу балансовых изменений можно отнести хозяйственные операции по выдаче заработной платы работникам организации из кассы, погашение кредиторской задолженности с расчетного счета и др. Этот тип балансовых изменений, можно представить уравнением:

А–Х = П–Х

1.4. Бухгалтерский  баланс как источник информации  о финансовой устойчивости фирмы

        Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

        Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

        Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

       Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

        Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в информации и сводятся к следующему:

1) Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

2) Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.