Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового положения организации

p>     рис. 1 Схема организационной структуры ООО «ГеоНавигация»

     

2.2. Информационные возможности бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) заполняется на основании табл. 2 Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «ГеоНавигация» за 2008 год. Заполненный бухгалтерский баланс представлен в Приложение 1.

     Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «ГеоНавигация» за 2008 год

 

     Рассмотрим  порядок формирования бухгалтерского баланса именно с позиции представления  внутренним и внешним пользователям  исчерпывающих сведений, необходимых для финансового анализа.

     Актив баланса:

     I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

     строка 120 Основные средства – на начало года составляли 20, на конец – 16, такое уменьшение основных средств свидетельствует о том, что организация не осуществляла закупку основных средств, ввиду возможного ухудшения финансового состояния.

     II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

     строка 214 готовая продукция и товары для перепродажи: на начало – 1150, на конец – 1264. Говорит об увеличении сальдо по счету 43, что может свидетельствовать о наличие труднореализуемой продукции, товаров; отсутствие должного внутреннего контроля; спроса; потери качества; низкого уровеня реализационных цен.

     строка 216 расходы будущих периодов: на начало – 6, на конец – 5. Говорит об уменьшении сальдо по счету 97, что может свидетельствовать о списании затрат.

     строка 240 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): на начало года – 148, на конец – 150. Незначительное изменение дебиторской задолженности говорит о том, что просроченной задолженности; несвоевременность расчетов; предъявление исков к покупателям (заказчикам), которые могут быть не удовлетворены; рост цен; отсутствие должного контроля за использованием резерва по сомнительным долгам при его создании; нарушение финансоворасчетной дисциплины; отсутствие у контрагента денежных средств остались на прежнем уровне. А дебеторская задолженность покупателей и заказчиков, которая сформировалось к концу года и отсутствовала на начала может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

     строка 260 Денежные средства показывает наличие свободных денежных средств на счетах и в кассе, на 01.01.2008 – 947, на 31.12.2008 – 1100. Таким образом, на конец года свободные денежные средства увеличились на 153 тыс, что может свидетельствовать об улучшении финансового состояния организации; влияние инфляционных процессов.

     Пассив  баланса:

     III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

     строка 410 Уставный капитал: был не изменен.

     строка 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): нераспределенная прибыль составила на 01.01.2008 года: 54, на 31.12.2008 года: 66. Таким образом, видно, что в 2008 году прибыль компании увеличилась на 12 тыс. по сравнению с 2007 годом, что может быть связано с улучшением финансового состояния, а также с инфляционными процессами.

     IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА отсутствуют.

     V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     строка 620 Кредиторская задолженность на начало года составляла 2207, на конец 2008 г – 2459 . Увеличение кредиторской задолженности может быть связано с увеличением запасов продукции, что может свидетельствовать о нерациональном использовании заемных средств руководством организации.

     БАЛАНС 

     строка 300, 700: валюта баланса на начала года – 2271, на конец – 2535. Увеличение валюты баланса показывает, что ориентировочная сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 264 тыс. Это свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия, может быть в результате привлечения займов и кредитов; несвоевременное списание доходов будущих периодов; влияние инфляционных процессов.

     Для объективной оценки имущественного положения организации, ее обеспеченности собственными оборотными средствами, определения других финансовых показателей, в расчете которых участвуют активы, необходимы данные о реальной стоимости имущества, которым располагает организация. В соответствии с действующими правилами активы организации отражают в бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей. Так, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности показывают в балансе по остаточной стоимости, за вычетом из их первоначальной (восстановительной) стоимости сумм накопленной амортизации. Стоимость материальных ценностей, финансовых вложений, остатки дебиторской задолженности отражают в бухгалтерском балансе за вычетом соответствующих оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам).

     Нетто-оценка отдельных видов имущества по сравнению с их оценкой по первоначальной стоимости более реально характеризует  стоимость активов организации, ее имущественное и финансовое положение.

     Сначала рассчитаем стоимость чистых активов  организации по формуле: Внеоборотные активы + Оборотные активы (за исключением  задолженности учредителей по вкладам  в уставный капитал) — Долгосрочные обязательства — Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов).

     Стоимость чистых активов организации, исчисленная  по данным баланса, составила

     на 01.01.2008 года: 20 + 2251 – 2207 = 64

     на 31.12.2008 года: 16 + 2519 – 2459 = 76

     Таким образом, видно, что за 2008 год ООО «ГеоНавигация» увеличила свои чистые активы на 12 тыс. рублей.

     Далее определим наличие собственных  оборотных средств путем вычитания  из собственного капитала (чистых активов) стоимости внеоборотных активов.

     Стоимость собственных оборотных средств, исчисленная по данным баланса, составила

     на 01.01.2008 года: 64 – 20 = 44

     на 31.12.2008 года: 76 – 16 = 60

     Таким образом, видно, что по данным баланса  стоимость собственных оборотных  средств предприятия увеличилась  за период 2008 на 14 тыс. рублей, за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов и увеличения чистых актив компании.

     Значение  коэффициента финансовой независимости, который характеризует долю собственного капитала (чистых активов) в итоге  баланса, по данным баланса, составляет

     на 01.01.2008 года: 64/2271= 0,028

     на 31.12.2008 года: 76/2535= 0,030

     Следовательно, за счет собственных источников создано 2,8% и 3,0% соответственно активов организации.

     Ликвидность — способность активов пройти все стадии кругооборота и принять  денежную форму. Рассмотрим коэффициенты ликвидности:

     Коэффициент моментальной ликвидности (КМЛ), т.е. способность  предприятия погасить текущую задолженность (КП) денежными средствами (ДС) –  статья 260:

     КМЛ=ДС/КП

     КМЛ ООО «ГеоНавигация» состовляет:

     на 01.01.2008 года КМЛ=947/2207=0,429

     на 31.12.2008 года КМЛ=1100/2459=0.447

     Таким образом, ООО «ГеоНавигация» может  погасить текущую задолженность  за счет денежных средств на 42,9% на 01.01.2008 года и на 44,7% на 31.12.2008 года соответственно. Из полученных данных видно, что за 2008 год организация увеличила свою способность погасить текущую задолженность за счет денежных средств на 1,8%.

     Коэффициента промежуточной ликвидности. Его рассчитывают по формуле: (Денежные средства + Краткосрочные ценные бумаги + Краткосрочная дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денежных средств от дебиторов и сроками ее погашения, а поэтому в расчет коэффициента промежуточной ликвидности включают лишь краткосрочную дебиторскую задолженность.

     Коэффициент промежуточной ликвидности, рассчитанный по данным баланса, равен 

     на 01.01.2008 года: (947 + 148)/2207 = 0,496

     на 31.12.2008 года: (1100 + 150)/2459 = 0,508

     Таким образом, организация способна погасить 49,6% и 50,8% соответственно своих краткосрочных обязательств, используя для этой цели денежные средства и средства, полученные от дебиторов. В течении 2008 года способность ООО «ГеоНавигация» погосить свои краткосрочные обязательства, используя для этой цели денежные средства и средства, полученные от дебиторов увеличилась на 1,2%.

     Общий коэффициент покрытия (ОКП) раздвигает границы объектов бухгалтерского наблюдения до уровня всех оборотных активов (ОА), которые сопоставляются с текущими обязательствами (КП). В числитель показателя включаются все краткосрочные активы, учитываемые в разделе II актива баланса, за исключением балансовой статьи 216 “Расходы будущих периодов”, которая отражает текущий низколиквидный актив (например, нельзя реализовать сторонним покупателям актив, выраженный затратами на переобучение персонала), и просроченную дебиторскую задолженность:

     ОКП= (ОА – РБП)/ КП

     ОКП ООО «ГеоНавигация» составил:

     на 01.01.2008 года 2245/2207=1,017

     на 31.12.2008 года 2514/2459=1,022

     На  основании ОКП можно сделать  вывод, что ООО «ГеоНавигация» может  полностью погасить текущие кредиты  при использовании 98,3% оборотных  активов на 01.01.2008 и при использовании 97,8 оборотных активов на 31.12.2008 года соответственно.

     Таким образом, на основании полученных данных из баланса можно сделать вывод, что, так как ОКП>1 является гарантией в случае ликвидации предприятия. Но для запуска нового хозяйственного цикла предприятию потребуется дополнительная сумма оборотных средств. Поэтому он должен быть >2. Экономическое состояние ООО «ГеоНавигация» на начало и конец отчетного периода можно охарактеризовать как неустойчивое, организация может погасить 50 % текущую задолженность денежными средствами, оставшиеся 50% за счет оборотных активов. Наблюдается незначительное увеличение показателей на 31.12.2008 года в среднем на 0,5%.