Бухгалтерский баланс и использование его показателей для оценки финансового состояния ОАО «17 сентября»

Примечания:

1. Источник: данные Приложения Г
2. Источник: собственная разработка

 

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По соответствующим строкам  группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения). По статье «Запасы и затраты» (строка 210) на начало 2011 года отражено 9322 млн. руб., на конец 2011 года – 10434 млн. руб.

По статье «Налоги по приобретенным  активам» (строка 220) приводятся суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые по счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»; суммы акцизов и иные аналогичные налоги. В ОАО «17 сентября» сумма налогов по приобретенным активам увеличилась за отчетный период с 1528 млн. руб. до 1578 млн. руб.

Дебиторская и кредиторская задолженность  в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.

По  статье «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230) приводится информация о  расчетах организации по произведенным  и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. 

По строке 231 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи  по которым ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По  строке 232 «прочая дебиторская задолженность» приводятся сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи по которым  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, учитываемых  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы  выданные», сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемых  по имеющим дебетовое сальдо аналитическим  счетам и субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Прочая дебиторская задолженность ОАО «17 сентября» за отчетный период отсутствовала. 

По  статье «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) приводится информация о  расчетах организации по произведенным  и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в  бюджет, расчетам с персоналом, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 241 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи  по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками увеличилась с 758 млн. руб. до 2216 млн. руб.

По строке 242 «поставщиков и подрядчиков» приводится сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», субсчет  «Авансы выданные». Данная задолженность в течении 2011 г. сократилась со 186 до 146 млн. руб.

По строке 243 «по налогам и сборам» приводятся суммы налогов и сборов, отраженных на счетах 68 «Расчеты по налогам и  сборам» и 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Данный вид задолженности увеличился с 24 до 83 млн. руб.

По строке 244 «по расчетам с персоналом»  приводится сальдо по счетам 70 «Расчеты по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (невозвращенные подотчетные  суммы), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального  ущерба).

По строке 245 «разных дебиторов» приводится сумма  расчетов с юридическими и физическими  лицами, учитываемых по имеющим дебетовое  сальдо аналитическим счетам и субсчетам  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Задолженность на начало 2011 г. составила 102 млн. руб., на конец 2011 г. – 115 млн. руб.

По строке 249 «прочая дебиторская задолженность» приводится прочая дебиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Прочая дебиторская задолженность за отчетный период  в ОАО «17 сентября» отсутствовала.

По статье «Денежные средства» (строка 260) приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»  и 57 «Переводы в пути». В отчетном периоде сумма денежных средств уменьшилась с 18 до 11 млн. руб.

По статье «Финансовые вложения» (строка 270) приводятся суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых по счету 58 «Финансовые вложения». Расшифровка состава финансовых вложений приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5). Финансовые вложения в 2011 г. составили 6 млн. руб.

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 280) приводятся суммы, не нашедшие отражения  по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, в том числе дебетовое  сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и суммы выявленных в  ходе инвентаризации недостач, учитываемых  по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2.2 Содержание, структура и оценка основных статей пассива бухгалтерского баланса

 

В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса приводятся фонды и резервы  организации, сформированные в прошлые  и отчетные периоды, суммы неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки  средств целевого финансирования, неиспользованные на отчетную дату.

Содержание  раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса ОАО «17 сентября» на 1 января 2012 г. отражено в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Содержание  раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса ОАО «17 сентября» на 1 января 2012 г.

пассив	Код строки	На начало года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	1	1
Собственные акции (доли), выкупленные  у акционеров (учредителей)	411
Резервный фонд	420
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430	8 947	11 883
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	440	Х	Х
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	7 708	7 961
Целевое финансирование	460
Доходы будущих периодов	470
ИТОГО по разделу  III	490	16 656	19 845

Примечания:

3. Источник: данные Приложения Г
4. Источник: собственная разработка

По статье «Уставный фонд» (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным предприятиям – величина уставного фонда. Уставной фонд ОАО «17 сентября» в течении отчетного периода не менялся и на конец 2011 г. составил 1 млн. руб.

Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и  после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По статье «Добавочный фонд» (строка 430) показываются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации. Добавочный фонд в течении отчетного периода увеличился и наконец 2011 г. составил 11883 млн. руб.

По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» (строка 440) показывается сумма  полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой  по счету 99 «Прибыли и убытки». Сумма  убытка по данной статье показывается со знаком минус.

По статьям «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) строка 450, характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию, или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение. Нераспределенная прибыль на конец 2011 г. составила 7961 млн. руб.

Содержание  разделов IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса ОАО «17 сентября» на 1 января 2012 г. отражено в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Содержание разделов IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса ОАО «17 сентября» на 1 января 2012 г.

пассив	Код строки	На начало года	На конец отчетного  периода
IV. долгосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты  и займы	510	1 691	3 888
Прочие долгосрочные обязательства	520	4 291	3 676
ИТОГО по разделу IV	590	5 982	7 564
V. краткосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и  займы	610	462	449
Кредиторская задолженность	620	3 573	3 258
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками	621	2 163	2 029
перед покупателями и заказчиками	622
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	145	161
по прочим расчетам с персоналом	624
по налогам и сборам	625	34	132
по социальному страхованию  и обеспечению	626	54	26
по лизинговым платежам	627	1 177	910
перед прочими кредиторами	628
Задолженность перед участниками (учредителями)	630
в том числе: по выплате доходов, дивидендов	631
прочая задолженность	632
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные  обязательства	650
ИТОГО по разделу V	690	4 035	3 707

Примечания:

1. Источник: данные Приложения Г
2. Источник: собственная разработка

 

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

По  статье «Долгосрочные кредиты и  займы» (строка 510) приводятся остатки  сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и  неуплаченных процентов по ним, учитываемых  по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты  и займы ОАО «17 сентября» в течении отчетного периода увеличились с 1691 млн. руб. до 3888 млн. руб.

По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) приводятся суммы задолженности  по прочим долгосрочным обязательствам.

Прочие долгосрочные обязательства ОАО «17 сентября» в течении отчетного периода  уменьшились с 4291 млн. руб. до 3676 млн. руб.

Расшифровка состава и движения долгосрочных кредитов и займов, а  также задолженности по процентам  приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

В разделе V «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним.

По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 610) приводятся суммы краткосрочных  кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые  кредиты, а также сумм начисленных  и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочные кредиты и займы  на конец 2011 г. составили 449 млн. руб.

По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620) приводится сумма задолженности  организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными  предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.

Кредиторская  задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо. Кредиторская задолженность ОАО «17 сентября» в отчетном периоде уменьшилась с 3573 млн. руб. до 3258 млн. руб.

По строке 621 «перед поставщиками и подрядчиками»  приводится сумма задолженности  поставщикам и подрядчикам, учитываемая  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Задолженность уменьшилась с 2163 млн. руб. до 2029 млн. руб.