Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ОАО "Саранский завод автосасвалов"

 

     Всего за 2010 год отгружено продукции, товаров, выполнено работ и оказано  услуг по продажным ценам на сумму 379987 тыс. руб. увеличение по сравнению  с 2009 годом на 88 млн.руб. или 30,3%, однако не достигнут уровень 2008 года (отставание на 24 млн.руб. или 5,9%).

     Фактическая себестоимость отгруженной продукции, товаров, работ и услуг за 2010 год  увеличилась  по сравнению с 2009 годом  на 73 млн.руб. или 26,7%, в то же время  по сравнению с 2008 годом ее размер меньше на 28 млн.руб. или 7,5%, что ниже на 3,6% и выше на 1,6% соответственно, снижения объема отгруженной продукции, в  связи с чем уровень рентабельности продаж в 2010 году увеличился по сравнению  с 2009 годом на 2,6% и по сравнению  с 2008 годом на 1,5%.

     Проведем  анализ доходов и расходов на ОАО  «Станкостроитель» за 2008-2010 гг.

Таблица 5 - Анализ доходов и расходов

    Продолжение таблицы 6

 

     Общая сумма доходов увеличилась за 2010 год на 194 млн.руб. или на 51,8% по сравнению с 2009 годом и на 160 млн.руб. или на 39,3% по сравнению с 2008 годом, при этом 63,9% всех доходов получено за счет выручки от продаж готовой  продукции и 25,5% - за счет выручки  от переуступки права требования по продаже квартир.

     Увеличение  прибыли от продаж: по сравнению  с 2009 годом на 14447 тыс. руб. или 100%, по сравнению с 2008 годом на 4364 тыс.руб. или 17,8% достигнуто за счет увеличения объема продаж. На снижение прибыли  от продаж повлияли:

     убытки  общепита, которые составили: в 2008 году - 1472 тыс.руб., в 2009 году – 1318 тыс.руб., в 2010 году – 1366 тыс.руб.;

     убытки  от сделок по переуступке права требования (реализация квартир): в 2009 году – 4043 тыс.руб., в 2010 году – 4552 тыс.руб.

     С учетом изложенных факторов, прибыль  до налогообложения составила 18101 тыс. руб., что больше: по сравнению с 2009 годом в 23 раза, по сравнению с 2008 годом в 3 раза (прибыль 2008 года – 5812 тыс.руб., 2009 года – 790 тыс.руб.).

     Прибыль использована на:

     уплату  текущего налога на прибыль в сумме 5257 тыс.руб., состоящего из условного  расхода по налогу на прибыль в  сумме 3620 тыс.руб., скорректированного в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» на величину постоянных налоговых  обязательств в сумме 1355 тыс.руб., на образование отложенных налоговых  активов в сумме 15 тыс.руб., и отложенных налоговых обязательств в сумме 267 тыс. руб., которые представляют собой  часть ранее отложенного налога на прибыль, увеличивших прибыль  в отчетном периоде;

     аналогичные обязательные платежи в сумме 105 тыс.руб., которые представляют собой  пени по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

     Нераспределенная  прибыль отчетного года (чистая прибыль) составила 13021 тыс. руб. (за 2008 год чистая прибыль – 2354 тыс.руб., за 2009 год получен непокрытый убыток 1346 тыс.руб.). Кроме того, в нераспределенную прибыль с добавочного капитала перенесена дооценка выбывших основных средств в сумме 181 тыс. руб. и невостребованные дивиденды с истекшим сроком исковой давности в сумме 43 тыс. руб.

     Советом директоров внесено на рассмотрение общего собрания акционеров предложение  о распределении чистой прибыли:

     на  формирование резервного фонда (5% чистой прибыли) – 662 тысяч рублей.

     остаток в сумме 9230 тыс.руб. не распределять, а оставить как источник средств финансирования капитальных вложений производственного назначения в качестве финансового обеспечения развития акционерного общества и устранения иммобилизации собственных и привлеченных средств.

     Рассмотрим  анализ прибыли от продаж в таблице 7- Исходные данные для анализа прибыли от продаж.

Таблица 7 - Исходные данные для анализа прибыли от продаж 

 

     Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и  чистой прибыли, выявление степени  влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

     Расчеты проводу в следующем порядке:

     Изменение прибыли от продаж за период (∆П) определяется по формуле 1:

  ∆П = П_ТП – П_ПП ;                                          (1)

  ∆П = 28875 – 14428 = 14447 тыс.руб.

     Влияние на прибыль изменений цен на проданные  товары (∆П₁) определяется по формуле 2:

∆П₁ = S_ТП – S₁                                            (2)

     где S_ТП объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;

     S₁ - объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.

∆П ₁= 379987 – 327855 = 52132 тыс. руб.

     Влияние на прибыль изменений объема продаж товаров (∆П₂ ) определяется по формуле 3:

    ∆П₂ = П_ПП *k₁ – П_ПП = П_ПП (k₁ – 1) ,                               (3)

     где П_ПП - прибыль предыдущего периода;

     К₁ - коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам предыдущего периода определяется по формуле 4 :

     k ₁= С₁ / С_ПП ,                                         (4)

     где С₁ - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;

     С_ПП- себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.

     k ₁ =325525 / 277198 = 1,1743;

     ∆П₂ = 14428* (1,1743 – 1) = 2515 тыс. руб.

     Влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров (∆П₃) определяется по формуле 5:

     ∆П₃  = П_ПП * (k₂ - k₁)                                   (5)

     где К₂ - коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего периода определяется по формуле 6:

     k₂ = S₁ / S_ПП                                                 (6)

     где S₁ – объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего периода;

     S_ПП – объем продаж в предыдущем периоде.

     k ₂ =327855 / 291626 = 1,124;

     ∆П₃  = 14428 * (1,124 - 1,1743)=  = -726 тыс. руб.

     Изменение прибыли от продаж за счет изменения  себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы (∆П₄ ) определяется по формуле 7: