Бухгалтерский баланс: его содержание, техника составления

     По  строке 214 (статья "Готовая продукция") приводят фактическую или нормативную  себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь  же показывают покупную стоимость товаров.

     Готовой считается продукция, полностью  законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям.

     Цену  готовой продукции или товаров  уменьшается на сумму резерва  под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв формируют в конце года, а списывают по мере того, как расходится продукция. В ПОПХ "Пермское" строки 213, 215-231 в 2008 году не имели показателей.

     Статья "Дебиторская задолженность"

     По  строке 240 показывают общую сумму  краткосрочной дебиторской задолженности.

     Расписывать дебиторскую задолженность по видам  долгов теперь необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти  суммы приводятся по строке 241 - чтобы  детализировать краткосрочную задолженность.

     Статья "Денежные средства" - строка 260.

     По  этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также  все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.

     Стоимость иностранной валюты пересчитывается  в рубли по официальному курсу, установленному на 31 декабря 2008 года.

     Пассив  баланса.

     Раздел  III "Капитал и резервы" - отражаются источники собственных средств ПОПХ "Пермское".

     Статья "Уставный капитал" - строка 410.

     Данная  строка предназначена для того, чтобы  показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью.

     Статья "Собственные акции, выкупленные  у акционеров" - строка 411 и статья "Резервный капитал" - строка 430 показателей не имеют.

     Статья "Добавочный капитал" - строка 420.

     По  этой строке записывают величину добавочного  капитала.

     Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - строка 470.

     В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года. Эту информацию расписывать  нет необходимости.

     В ПОПХ "Пермское" в балансе за 2008 год показатели имеются только в строках 410, 420 и 470.

     Раздел  IV "Долгосрочные обязательства"

     Данные  имеются только по статье "Прочие долгосрочные обязательства" - строка 520.

     Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в  разделе IV "Долгосрочные обязательства". Согласно данным из пояснительной записки (приложение 5) по строке 520 отражены задолженности по реструктуризации и задолженность по лизингу за сельхозтехнику.

     Раздел  V "Краткосрочные обязательства"

     Статья "Займы и кредиты" - строка 610.

     В этой строке отражают задолженность  организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным  кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация  должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в  прошлых отчетных периодах считались  долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной  записке к Бухгалтерскому балансу.

     Статья "Кредиторская задолженность" - строка 620.

     По  этой строке отражают общую сумму  кредиторской задолженности организации. Расшифровка приведена в строках 621-625.

     По  строке 621 (статья "Поставщики и подрядчики") показывают задолженность перед  поставщиками и подрядчиками.

     По  строке 622 (статья "Задолженность  перед персоналом организации") нужно  привести сумму начисленной, но еще  не выданной заработной платы.

     По  строке 623 (статья "Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами") отражают задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний.

     По  строке 624 (статья "Задолженность  по налогам и сборам") указывают  задолженность перед бюджетом.

     По  строке 625 (статья "Прочие кредиторы") представляется прочая кредиторская задолженность  организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

     Статья "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" - строка 630.

     Статья "Доходы будущих периодов" - строка 640.

     Статья "Расходы предстоящих расходов" - строка 650.

     Статья "Прочие краткосрочные обязательства" - строка 660.

     Последние четыре статьи не нашли отражения  в бухгалтерском балансе ПОПХ "Пермское", так как по ним не были проведены хозяйственные операции.

     Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

     В данном балансе на начало 2008 года отражены данные по статье "Списание в убыток неплатежеспособных дебиторов". 

2.3 Анализ состава и структуры  статей актива баланса

     Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источником его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

     При увеличении в организации оборотных  средств на 4,74% внеоборотные активы уменьшились на 4,74%, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

     Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,345 (9940: 28816), а на конец года 0,392 (11797: 30075).

     Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,019 (185: 9940), а на конец года 0,033 (385: 11797).

     Увеличение  коэффициента мобильности всего  имущества и оборотных активов  подтверждает ускорение оборачиваемости  имущества.

     Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 4,56% (1315: 28816х100), а на конец года 4,37% (1315: 30075х100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.

     Валюта  баланса предприятия за анализируемый  период увеличилась на 1259 тыс. рублей или на 4, 37%, что косвенно свидетельствует  о расширении хозяйственного оборота. 

         2.4 Анализ состава и структуры статей пассива баланса

     Формирование  имущества предприятия может  осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отражаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса. Пассив баланса отражен в приложении № 2.

     В составе заемных средств значительно  увеличилась задолженность по краткосрочным  обязательствам 998 тыс. руб. Важным моментом в анализе пассива баланса  является определение наличия собственных  оборотных средств, для этого  из итога 3 раздела пассива баланса  вычитают итог 1 раздела актива баланса. В организации собственный оборотные  средства на начало года составили 6042 тыс. руб. (24918 - 18876), а на конец года 9068 тыс. руб. (27346 - 18278). Увеличение собственных оборотных средств оценивают положительно.

     Отношение собственных оборотных средств  к оборотным активам исчисляют  обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, это один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности предприятия. Критериальное значение этого показателя 0,1. Если этот показатель меньше, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной.

     В организации на начало года коэффициент  обеспеченности оборотного актива собственными оборотными средствами составил 0,61 (6042: 9940), а на конец года 0,77 (9068: 11797). По этим значениям можно сделать  вывод об удовлетворительной структуре  баланса организации и ее платежеспособности.

     На  конец отчетного периода в ПОПХ "Пермское" коэффициент обеспеченности оборотного актива увеличился на 0,16 (0,77 - 0,61) по отношению к началу года.

     Анализ  наличия движения источников финансовых вложений.

     Вывод: Сумма всех источников финансовых ресурсов за год увеличилась на 2428 тыс. руб., в т. ч. за счет собственных средств, т.е. субсидий и уменьшилась за счет привлеченных средств на 998 тыс. руб. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств (за счет субсидий) возросла на 3,91 %, а доля заемных и привлеченных средств уменьшилась на 3,66% 
 
 
 
 

Приложения

     Приложение 1

Имущество (средства) предприятия	На начало года		На конец  года		Изменения за отчётный год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	сумма, тыс. руб. (гр.3 - гр.1)	% (гр.4 - гр.2)
А	1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы	18876	65,51	18278	60,77	- 598	- 4,74
В том числе
1.1 Нематериаль-ные активы	9879	34,28	9281	30,86	- 579	- 3,42
1.2 Основные средства	1315	4,56	1315	4,37	--	- 0, 19
1.3 Прочие внеоборотные активы	7682	26,66	7682	25,54	--	- 1,12
2. Оборотные активы	9940	34, 19	11797	39,23	+ 1857	+ 4,74
В том  числе
А	1	2	3	4	5	6
2.1 Запасы	9624	33,4	11128	37,00	+ 1504	+ 3,6
2.2 Дебиторская задолженность	185	0,64	385	1,28	+ 200	+ 0,64
2.3 Денежные средства	131	0,45	284	0,94	+ 153	+ 0,49
Всего имущества	28816	100	30075	100	+ 1259	0

 

     Приложение 2

Имущество (средства) предприятия	На начало года		На конец  года		Изменения за отчётный год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	сумма, тыс. руб. (гр.3 - гр.1)	% (гр.4 - гр.2)
1. Капитал и резервы  в том числе	24918	86,47	27346	90,93	+ 2428	+ 3,83
1.1 Уставной капитал	23	0,08	23	0,08	0	0
1.2 Добавочный капитал	12465	43,26	12465	41,45	0	- 1,81
1.3 Нераспределенная прибыль	12430	43,14	14858	49,4	+ 2428	+ 6,26
2. Долгосрочные обязательства  в том числе Прочие	1565	5,43	1394	4,64	- 171	- 0,79
3. Краткосрочные обязательства в том числе	2333	8,1	1335	4,44	- 998	- 3,66
3.1 Займы  и кредиты	1000	3,47	--	--	- 1000	- 3,47
3.2 Кредиторская задолженность	1333	4,63	1335	4,44	+ 2	- 0, 19
Всего имущества	28816	100	30075	100	1259	0