Бухгалтерский баланс – как основной документ бухгалтерской отчетности

   В июле 2006 года государственной комиссией  администрации Читинской области, муниципальным образованием «Могочинский район», совместно с Управлением федеральной службы Ростехнадзора по экологическому, технологическому и атомному надзору по Читинской области принята в эксплуатацию сезонная обогатительная фабрика кучного выщелачивания на Амазарканском золоторудном месторождении - Открытое акционерное общество Горнодобывающая компания «Амазаркан» (ОАО ГК «Амазаркан»).

   Место нахождение общества:  Россия, Читинская область, г. Могоча, ул. Интернациональная, д.31. Основной вид деятельности – разведка и добыча золота. Генеральный директор – Алексеев Владимир Михайлович. Срок действия лицензии на право пользования недрами с целью разведки и добычи рудного золота на Амазарканском  месторождении до 31 декабря 2017 года.

   Режим работы сезонный с вахтовым методом  организации труда. Количество рабочих  дней в году 210, количество рабочих  смен в сутки 2.

   Готовой продукцией при переработке руды методом кучного выщелачивания является лигатурное золото, соответствующее требованиям ТУ 4-16-7-75, содержащее не менее 85% суммы благородных металлов.

   Важнейшими  задачами предприятия «Амазаркан» являются:

• снижение издержек производства;
• привлечение инвестиций для внедрения новых прогрессивных технологий        по добыче, переработке и транспортировке сырья;
• воспроизводство эффективной минерально-сырьевой базы.

   Бухгалтерский учет в ОАО ГК «Амазаркан» ведется  в соответствии с Федеральным  Законом от 21.11.1996 № 129 «О бухгалтерском  учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н, и другими нормативными правовыми актами и методическими указаниями РФ, а также внутренними Положениями по бухгалтерскому учету, разработанными Обществом в связи с имеющимися особенностями.

   Особенность бухгалтерского учета Общества является то, что текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затраты, связанные с  капитальными вложениями учитываются раздельно.

   Бухгалтерский учет осуществляется специализированной организацией -  ОАО «ГлавБух» - на основании договора на ведение бухгалтерского учета и консалтинга, руководствуясь в своей работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями и приказами генерального директора.

   Специализированная  организация несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль по движению имущества и выполнению обязательств.

   Бухгалтерский учет ведется с применением средств  вычислительной техники, а также  с использованием специализированной компьютерной программы  «1С: Бухгалтерия 7.7».

   ОАО «ГлавБух»» в соответствии с установленными законодательством сроками предоставления бухгалтерской отчетности предоставляет ежеквартально до 31-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - декларация по налогу на имущество, бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках.

2.2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

   Для заполнения самой формы баланса  для начала необходимо в «шапке»  баланса указать информацию об организации ОАО ГК «Амазаркан», заполнить все коды и указать за какой период составляется бухгалтерский баланс, и дату составления.

   Для заполнения бухгалтерского баланса  необходимо знать, какие разделы  и статьи включены в состав  формы №1. (Приложение Б).

   Актив баланса включает в себя следующие разделы:

I Раздел. Внеоборотные активы:

   Строка 110 «Нематериальные активы» - отражает наличие нематериальных активов  по остаточной стоимости (за исключением  объектов нематериальных активов, по которым  в соответствии с установленным  порядком амортизация не начисляется). [9, 27].  Статья заполняется путем вычитания из дебетового сальдо сч.04 «Нематериальные активы» (за вычетом результатов НИОКР) кредитовое сальдо  сч.05 «Амортизация нематериальных активов».- 512 - 40 = 472 т.р.

   Состав  нематериальных активов приводится в ПБУ 14/2000. в него входят объекты, которые используются в производственной или управленческой деятельности организации более одного года (программы для ЭВМ, товарные знаки, секреты производства, изобретения и др.)

   В строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении или в запасе, по остаточной стоимости. [15, 80].  Согласно ПБУ 6/01 главным критерий, которому должно отвечать имущество, включенное в состав основных средств, - срок его полезного использования в качестве средств труда не может быть меньше одного года, но основные средства стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации. Показатели строки заполняются расчетным путем как разница между дебетовым сальдо сч.01 «Основные средства» и кредитовым сальдо сч.02 «Амортизация основных средств». [15, 80]. – 235 095 – 73 070 = 153 625 т.р.

   Строка 130 «Незавершенное строительство» показывает затраты на строительно – монтажные  работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств и др. Показатель формируется путем суммирования сальдо сч.07 «Оборудование к установке» и сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» плюс (минус) сч.16. – 15 398 + 9 151 = 22 553 т.р.

   Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражает остаточную стоимость  имущества, переданного в лизинг или по договору проката. Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» с/сч. «Имущество для сдачи в лизинг» или «Имущество доля сдачи в прокат» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» с/сч. «Амортизация имущества предоставленного во временное пользование». [9, 14].

   Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»  показывает общую сумму долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций в  ценные бумаги других эмитентов, вкладов  в уставный капитал и займов предоставленных  другим организациям. [8, 36]. Статья баланса формируется как сумма дебетовых сальдо счетов 55 «Специальные счета в банках» с/сч.«Депозитные счета», 58 «Финансовые вложения» с/сч. «Долгосрочные финансовые вложения» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» минус кредитовое сальдо сч.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». [9, 27]. – 5 т.р.

   Строка 145 «Отложенные налоговые активы»  отражает часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в последующих отчетных периодах за отчетным.

Статья  формируется как сальдо сч.09 «Отложенные  налоговые активы». [24, 8].

   Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»  отражает данные, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы», чаще всего в нее включаются расходы на НИОКР.

   Строка 190 «Итого по разделу I» показывает сумму строк 110 – 150.

II Раздел. Оборотные активы:

   Строка 210 «Запасы» - агрегированная строка баланса, отражающая стоимость запасов на отчетную дату. Сумма строк 211 – 217 (данные строки являются детализирующими и на валюту баланса не влияют). Показывает стоимость всех материально – производственных запасов и затрат организации. При отнесении имущества организации к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов».

   В строку 210 включаются: строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» отражает фактическую  себестоимость материалов, комплектующих, топлива, сырья и др., но порядок  заполнения этой строки зависит от способа учета поступления материалов, установленных учетной политикой организации. [17, 235]. Если в учете затрат применяется сч.10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на сч.10. минус кредитовое сальдо сч.14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». При использовании для учета сырья, материалов учетных цен с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняется как дебетовое сальдо сч.10 плюс (минус) остаток по сч.16 плюс остаток по сч.15 минус кредитовое сальдо сч.14. [15, 84].

   Строка 212 «Животные на выращивании и  откорме» отражает информацию о наличии  молодняка, взрослых животных  находящихся  на откорме, а также птицы, зверей, кроликов ит.д. по данным Главной книги  сч.11 «Животные на выращивании и  откорме».

   Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» показывает затраты по незавершенному производству и работам, учет которых осуществляется на соответствующих счетах. При этом остаток продукции, не прошедший все стации, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку, отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. Строка заполняется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производство и хозяйство», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В случае частичного обесценения заделов незавершенного производства сумма корректируется на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей. [9, 28].

   Строка 214 «Готовая продукция и товары для  перепродажи» по данным Главной книги (сч.43 «Готовая продукция») и аналитическим данным к счету 14, показывает полную фактическую или нормативную производственную себестоимость остатка готовой продукции. [15, 85]. – 119 т.р.

   Строка 215 «Товары отгруженные» отражает стоимость  отгруженной покупателям продукции  и товаров в случае, когда в  договоре купли – продаже определен  отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по остаткам сч.45 «Товары отгруженные». – 41 т.р.

   Строка 216 «Расходы будущих периодов» показывает сумму расходов, произведенных в  данном отчетном периоде, дебетовое  сальдо сч.97. – 114 570 т.р.

   Строка 217 «Прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывает стоимость материально – производственных запасов, не нашедших отражение в выше перечисленных группах статей «Запасы».

   Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражает суммы налога по приобретенным материально – производственным запасам, нематериальным активам и др., подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется переносом дебетового сальдо по сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» из сальдово – оборотной ведомости.

   Дебиторской задолженности в балансе отводится  четыре строки. По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, в том числе выделяется долгосрочная кредиторская задолженность  покупателей и заказчиков. [9, 29]. По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты. Затем из этой суммы выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

   Общая сумма дебиторской задолженности  отражает остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  с/сч. «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Подробная расшифровка состава дебиторской задолженности приводится только в приложении к бухгалтерскому балансу. [15, 86].

   Дебиторская задолженность, ранее отраженная как  долгосрочная, но предполагаемая к  погашению в отчетном году, может  быть отражена на начало отчетного  года как краткосрочная.

   В том числе по строке «Покупатели  и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги. К дебетовому сальдо сч.62 прибавляется дебетовое сальдо сч.76 в части  указанных расчетов. Затем из полученной суммы может вычитаться кредитовое сальдо сч.63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой.