По
статье "Задолженность перед дочерними
и зависимыми обществами" показывается
сумма непогашенной задолженности
у материнской организации по
вкладам дочернему (зависимому) обществу.
По
статье "Расчеты по оплате труда
" показываются начисленные, но
еще не выплаченные суммы оплаты
труда.
По
статье "Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению"
отражается сумма задолженности
по отчислениям на: государственное
социальное страхование; пенсионное
обеспечение; обязательное медицинское
страхование работников; в фонд
занятости.
770 статье
"Задолженность перед бюджетом"
показывается задолженность организации
по всем видам платежей в
бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль,
подоходный налог, налог на
имущество и др.).
770 статье
"Авансы полученные" показывается
сумма полученных от сторонних
организаций авансов по предстоящим
расчетам по заключенным договорам.
/70 статье
"Прочие кредиторы" показывается
задолженность организации по
расчетам, не нашедшим отражение
по другим статьям этой группы
(задолженность
по платежам по обязательному
и добровольному страхованию
имущества и работников организации;
сумма арендных обязательств
арендной организации за основные
средства, учитываемые на счете
03; задолженности по кредитам
банков, полученным организацией
для выдачи ссуд работникам
на строительство и др.).
6.3. "Расчеты
по дивидендам"
По
данной статье отражается сумма
задолженности организации по
причитающимся к выплате дивидендам,
процентам по акциям, облигациям,
займам и др.
6.4. "Доходы
будущих периодов "
По
данной статье отражаются доходы,
полученные в отчетном периоде,
но относящиеся к следующим
отчетным периодам.
6.5. "Фонды
потребления"
По
данной статье показывается не
использованный на конец отчетного
периода остаток средств фондов
специального назначения, образуемых
организацией в соответствии
с учредительными документами
и принятой учетной политикой
за счет чистой прибыли и
предназначенных для поощрения
работников и покрытия иных
аналогичных расходов.
6.6. "Резервы
предстоящих расходов и платежей"
В
соответствии с Положением о
бухгалтерском учете и отчетности
в
Российской
Федерации организации вправе
создавать определенные резервы
для покрытия затрат, предстоящих
в будущем: на предстоящую оплату
отпусков работникам; на ежегодную
выплату вознаграждения за выслугу
лет; на выплату вознаграждения
по итогам работы за год;
ремонтный фонд или резерв
на ремонт основных средств
и др. Если при уточнении учетной
политики на следующий за отчетным
финансовый год организация считает
нецелесообразным начислять резервы,
неиспользованные остатки резервов
заключительными оборотами списываются
на финансовый результат.
По
группе статей "Прочие краткосрочные
массивы "показываются суммы
краткосрочных пассивов, не нашедших
отражения по другим статьям
раздела VI бухгалтерского баланса.
3.3. Пояснительная
записка
Заполнение
данной части годового отчета
осуществляется согласно требованиям
п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском
учете", а также п.
6.4 Положения
по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" (4/96 ПБУ).
Основное
назначение пояснительной записки
к годовой бухгалтерской отчетности
дополнить содержание приведенных
в ней форм с целью получения
более полной информации о
финансовом положении организации
и ее месте на рынке продукции,
товаров, работ и услуг.
Для
реализации данной задачи должна
быть обеспечена сопоставимость
показателей за отчетный и
предшествующий ему годы, единообразие
в применяемых методах оценки
отдельных, наиболее существенных,
видов имущества и обязательств,
представленных в общей сумме
валюты баланса (ф. №
1) и
отчета о финансовых результатах
(ф. № 2).
Существенной
признается сумма, отношение которой
к общему итогу соответствующих
статей составляет не менее
пяти процентов. Данное правило
существенности необходимо применять
при раскрытии и других показателей
бухгалтерской отчетности.
В
пояснительной записке следует
указать факты, когда те или
иные правила ведения бухгалтерского
учета не могут быть применены,
и дать соответствующее обоснование.
В противном случае неприменение
таких правил дает основание
рассматривать эту ситуацию, как
уклонение от их выполнения
и признается нарушением организацией
действующего законодательства
о бухгалтерском учете.
Содержание
пояснительной записки должно
включать основные технико- экономические
показатели текущей, инвестиционной
и финансовой деятельности организации,
в том числе сведения о распределении
или не распределении прибыли
организации, остающейся в ее
распоряжении. Дается подобная характеристика
учетной политики в части применяемых
методов оценки производственных
запасов, их заготовления и
использования, начисления амортизации
по основным средствам, анализа
эффективности использования их
активной части, вариантов исчисления
выручки от реализации продукции,
выполненных работ или оказанных
услуг, осуществленных и планируемых
различных инвестиционных проектов
по разработке новых видов
продукции, улучшению ее качества
и т.п.
Раскрытие
такой информации целесообразно
дополнять соответствующими аналитическими
таблицами, графиками и пр.
При
оценке финансового состояния
организации привести данные
его анализа. В частности, дать
показатели оценки удовлетворительности
структуры баланса (текущей ликвидности,
обеспеченности собственными средствами
и возможностями восстановления
(утраты) платежеспособности.
В
пояснительной записке должны
найти отражение все суммы
вознаграждения, выплаченные членам
Совета директоров (наблюдательного
Совета),
а также членам исполнительного
органа акционерного общества
с указанием фамилии и должности.
Должен быть приведен общий
их состав.
При
наличии в составе организации
дочерних и зависимых обществ
следует раскрыть их деятельность
по годовым результатам работы.
Особое
место в пояснительной записке
должно быть отведено стратегии
развития организации, ее научно-техническому
потенциалу, состоянию профессионального
уровня персонала и мерам по повышению
его квалификации.
В
пояснительной записке организация
объявляет изменения в своей
учетной политике на следующий
отчетный год, мотивированно обосновывая
свои намерения. При возможности
в пояснительной записке приводятся
изменения отдельных абсолютных
показателей и их влияние на
формирование финансовых результатов
организации. Например, при намерении
организации перейти в следующем
году на вариант применения
ускоренной амортизации она должна
указать размер снижения балансовой
прибыли в результате удорожания
себестоимости продукции (работ,
услуг).
3.4. Другие
составляющие отчетности.
Коротко
остановимся на остальных составляющих
бухгалтерской отчетности.
Отчет
о прибылях и убытках содержит
обстоятельную характеристику конечного
финансового результата. В нем
по ст. 010 “Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)” (стр.
010) показывается
выручка от реализации готовой
продукции (работ, услуг), от продажи
товаров и т.п., учитываемая на
счете 46 для определения финансовых
результатов от реализации исходя
из допущения временной определенности
фактов хозяйственной деятельности.
В
Отчете о движении капитала (форма
№3) содержится информация об
изменениях собственных средств,
целевых поступлений и оценочных
резервах.
Так,
в разделе “Собственный капитал”
отражают данные о движении
уставного
(складочного)
капитала организации, уставного
фонда унитарного предприятия,
добавочного капитала, резервного
капитала, фондов организации, образуемых
в соответствии с учредительными
документами и принятой учетной
политикой, а также средств
целевых финансирования и поступлений.
В
Отчете о движении денежных
средств приводят информацию
о приходе, расходе и остатках
на счетах бухгалтерского учета
50, 51, 52 и 55 в рублях.
При
наличии денежных средств в
иностранной валюте сначала составляют
расчет в СКВ по каждому
ее виду. После этого данные
каждого расчета пересчитывают
по курсу Центрального банка
РФ на дату составления бухгалтерской
отчетности. Полученные данные по
отдельным расчетам суммируют.
В
форме №5 “Приложение к бухгалтерскому
балансу” дается характеристика
заемных средств, дебиторской
и кредиторской задолженности,
финансовых вложений, имущества,
слциальных показателей и др.
3.5. Сводная
(консолидированная) бухгалтерская
отчетность
Сводная
(консолидированная) бухгалтерская
отчетность составляется по следующим
видам деятельности: основная деятельность
организаций промышленности; основная
деятельность строительных, монтажных,
ремонтно-строительных, буровых, проектных
и изыскательских организаций;
основная деятельность геологических
организаций и топографо-геодезических
организаций (экспедиций); основная
деятельность научных организаций;
основная деятельность организаций
по материально-техническому снабжению
и сбыту; основная деятельность
организаций торговли и общественного
питания; основная деятельность
организаций по производству
сельскохозяйственной продукции;
основная деятельность вычислительных
центров и других организаций,
оказывающих информационно-вычислительные
услуги; основная деятельность организаций
транспорта; основная деятельность
организаций по ремонту и содержанию
автомобильных дорог; основная деятельность
организаций жилищно-коммунального хозяйства;
основная деятельность внешнеэкономических
организаций.
Отраслевые
министерства, другие федеральные
органы исполнительной власти (ГТК
РФ и др.) имеют право расширять
приведенный перечень видов деятельности,
в разрезе которых составляется
и представляется сводная бухгалтерская
отчетность.
Необходимость
в составлении консолидированных
отчетов распространяется на
те организации, которые имеют
дочерние и зависимые общества
и обязаны включать сведения
о их деятельности в годовой
отчет головного предприятия.
В
соответствии со статьей 105 части
первой ГК РФ дочерним признается
хозяйственное общество, если другое
(основное) хозяйственное общество
или товарищество имеет возможность
определять решения, принимаемые
таким обществом в силу преобладающего
участия в его уставном капитале,
либо в соответствии с заключенным
договором, либо иным образом.