Фактическая
себестоимость материальных ресурсов,
списываемых в производство, определяется
по: средней себестоимости; себестоимости
первых по времени закупок
(ФИФО); себестоимости последних
по времени закупок
(ЛИФО);
если может быть налажен соответствующий
учет, материальные ресурсы могут
списываться по фактической цене
приобретения.
Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы
(МБП) отражаются в учете по
стоимости приобретения, в соответствии
с порядком и с применяемым
лимитом
(по
их видам в пределах 50-кратного
размера минимальной оплаты труда
в 1996 г. и стократного — в
1997 г.), а в бухгалтерской отчетности
— по их остаточной стоимости.
МБП представляют часть оборотных
средств, используемых в качестве
средств труда, неоднократно участвующих
в производственном процессе, но
в отличие от основных средств
— с непродолжительным сроком
службы (не более 1 года) либо имеющих
стоимость за единицу на дату
приобретения ниже установленного
лимита.
2.2. “НДС
по приобретенным ценностям”
По
данной статье отражаются суммы
НДС по полученным ценностям,
но еще не оплаченным поставщикам,
и акцизам по подакцизным товарам,
учет которых осуществляется
в порядке, установленном письмом
Минфина РФ от 12 ноября
1996 г.
№ 96 “О порядке отражения в
бухгалтерском учете отдельных
операций, связанных с налогом
на добавленную стоимость и
акцизами”.
2.3,2.4. “Дебиторская
задолженность”
По
данной группе статей отражаются
показатели о всех видах дебиторской
задолженности организации, образовавшейся
в соответствии с принципами
начисления (временной определенности
фактов хозяйственной деятельности)
бухгалтерского учета, с учетом
доходов (вексельных процентов
и т.п.) по сделкам.
2.5. “Краткосрочные
финансовые вложения”
По
данной статье отражается стоимость
финансовых вложений организации
со сроком использования до
одного года включительно. Наряду
с финансовыми вложениями, учтенными
на счете 58, по данной статье
акционерными обществами показывается
стоимость собственных акций,
выкупленных у акционеров, учет
которых ведется на счете 56
“Денежные документы”.
2.6. “Денежные
средства” (касса, расчетные счета,
валютные счета и прочие денежные
счета)
По
соответствующим статьям баланса
показываются остатки денежных
средств и документов, учитываемых
на счетах 50,51,52, 55,56 и 57.
Порядок
работы организаций с наличными
деньгами, учет которых ведется
на счете 50 “Касса”, установлен
Порядком ведения кассовых операций
в
Российской
Федерации, утвержденным решением
совета директоров Банка России
от 22 сентября 1993 г. № 40.
РАЗДЕЛ
III АКТИВА БАЛАНСА
3.1, 3.2.
“Непокрытые убытки” (прошлых
лет и отчетного года)
В
разделе “Убытки” нарастающим
итогом отражаются отдельно убытки,
полученные на начало отчетного
года и за отчетный год.
Суммы
убытков наряду с убытками
от финансово-хозяйственной деятельности
включают также отнесенные на
убытки суммы использованных
организацией собственных оборотных
средств на покрытие определенных
расходов, источником которых должна
быть прибыль, остающаяся в
распоряжении организации после
уплаты налогов на прибыль.
После
проведения реформации баланса
перед составлением годового
баланса следует подумать об
источниках покрытия возникших
в текущем году убытков (или
убытков, возникших в прошлых
годах).
Решение
о списании убытков отчетного
года или прошлых лет принимает
орган, который наделен таким
правом: собрание акционеров и
учредителей; совет директоров, но
не главный бухгалтер. Чтобы
выполнить указанные ранее проводки,
главный бухгалтер должен иметь
соответствующее решение исполнительного
органа.
3.2.2. Бухгалтерский
баланс: содержание пассива
Как
уже отмечалось, в пассиве баланса
отражаются: обязательства организации
перед собственниками (учредителями,
участниками, акционерами), членами
трудового коллектива по оплате
труда и связанными с ней
расчетами, бюджетом и внебюджетными
фондами, поставщиками и разными
кредиторами, перед банками по
полученным кредитам и заимодавцами
(по полученным займам), а также
фонды, резервы, арендные обязательства,
нераспределенная прибыль прошлых
лет и отчетного года.
РАЗДЕЛ
IV ПАССИВА БАЛАНСА
В
разделе "Капитал и резервы"
отражаются капитал организации
(уставный,
добавочный, резервный); фонды накопления
и социальной сферы; целевые
финансирование и поступления;
нераспределенная прибыль прошлых
лет и отчетного года.
4.1. "Уставный
капитал"
Организация
показывает по данной статье
сумму капитала (уставного, складочного
и т.п.), зафиксированную собственниками
в учредительных документах, зарегистрированных
в соответствующих органах государственной
власти.
Увеличение
и уменьшение размеров уставного
капитала производится организацией,
как правило, по результатам
рассмотрения итогов ее деятельности
за прошедший год и только
после внесения соответствующих
изменений в учредительные документы
в официально установленном порядке.
4.2. "Добавочный
капитал"
По
данной статье показывается прирост
стоимости имущества организации,
отраженного в активе баланса,
произведенный в результате: а)
дооценки имущества организации
(переоценки основных средств), производимой
по решениям Правительства Российской
Федерации; б) получения эмиссионного
дохода — получения акционерным
обществом денежных средств в
сумме, превышающей номинальную
стоимость проданных акций или
стоимость имущества, внесенного
как вклад в уставный капитал
вместо денежных средств в
размере, превышающем сумму вклада;
в) безвозмездного получения имущества,
предназначенного для производственных
целей; г) возникновения курсовой
(точнее, суммовой) разницы от задолженности
учредителей по взносам в иностранной
валюте в уставный капитал
организации.
4.3. Резервный
капитал "
Резервный
капитал организации может состоять
из двух показателей: резервного
фонда, образованного в соответствии
с законодательством
Российской
Федерации; резервов, образованных
в соответствии с учредительными
документами.
По
статье "Резервные фонды, образованные
в соответствии с законодательством"
отражается резервный капитал,
образованный акционерными обществами
и организациями с иностранным
капиталом за счет прибыли
в соответствии с налоговым
законодательством до расчетов
организации с бюджетом по
налогу на прибыль (такой льготный
порядок налогообложения существовал
до 1997 г.).
По
статье "Резервы, образованные
в соответствии с учредительными
документами" показываются все
остальные резервы, образуемые
организациями за счет чистой
прибыли в соответствии с учредительными
документами или учетной политикой.
4.4. "Фонды
накопления"
По
данной статье показывается не
использованный на конец отчетного
периода остаток средств фондов
специального назначения, образованных
за счет чистой прибыли и
предназначенных для финансирования
работ капитального характера
и покрытия других аналогичных
расходов организации.
Фонды
накопления в течение отчетного
года направляются на приобретение
внеоборотных активов (нового
имущества) при расширенном воспроизводстве,
новое строительство объектов
производственного назначения, расширение,
реконструкцию и техническое
перевооружение действующих объектов,
приобретение земли и др.
4.5. "Фонд
социальной сферы"
По
данной статье показывается не
использованный на конец отчетного
периода остаток средств, предназначенных
для покрытия затрат организации
социального характера, или части
фонда, образованного в результате
использования чистой прибыли
на строительство объектов социального
назначения.
4.6. "Целевые
финансирование и поступления"
По
этой статье показывают остатки
средств, полученных из бюджета,
отраслевых фондов, физических лиц
для целевых мероприятий. Как
правило, эту строку баланса
заполняют благотворительные организации,
некоммерческие фирмы и др.
4.7. "Нераспределенная
прибыль прошлых лет" 4.8. "Нераспределенная
прибыль отчетного года"
По
данным статьям отражаются суммы
полученной прибыли, не распределенные
в соответствии с учредительными
документами или протоколами
решений организации в фонды
специального назначения или
не использованные на иные
цели.
В
балансе по строке 480 показывают
сразу остаток нераспределенной
прибыли отчетного года (прибыль-нетто).
Эта цифра рассчитывается арифметически:
сальдо по счету 80 "Прибыли
и убытки" (кредитовое) минус сальдо
по счету 81 "Использование прибыли"
(дебетовое).
РАЗДЕЛ
V ПАССИВА БАЛАНСА
В
разделе "Долгосрочные пассивы"
показываются непогашенные суммы
заемных средств, подлежащие погашению
в соответствии с договорами
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты.
Остатки
по указанным счетам отражаются
без учета или с учетом причитающихся
банкам и заимодавцам процентов
по кредитам и займам, оставшимся
непогашенными. В последнем случае
причитающиеся проценты присоединяются
к задолженности по кредитам
и займам.
РАЗДЕЛ
VI ПАССИВА БАЛАНСА
В
разделе "Краткосрочные пассивы"
отражаются суммы заемных средств
и кредиторской задолженности,
подлежащие погашению в течение
12 месяцев после отчетной даты.
Если суммы кредиторской задолженности
подлежат погашению более чем
через 12 месяцев после отчетной
даты, они отражаются по статье
"Прочие
долгосрочные пассивы" (строка 520
баланса).
В
разделе VI по различным статьям
и группам статей отражаются:
заемные средства, кредиторская
задолженность, расчеты по дивидендам,
доходы будущих периодов, фонды
потребления, резервы предстоящих
расходов и платежей, прочие краткосрочные
пассивы.
6.1. "Заемные
средства "
В
этом разделе отражаются полученные
краткосрочные кредить; и займы,
учитываемые на счетах 90, 94.
6.2. "Кредиторская
задолженность"
Этот
подраздел включает группу статей:
поставщики и подрядчики (60,
76); векселя
к уплате (60); задолженность перед
дочерними и зависимыми обществами
(78); расчеты по оплате труда
(70); расчеты по социальному страхованию
и обеспечению (69); задолженность
перед бюджетом (68); авансы полученные
(64); прочие кредиторы (65,73).
По
статье "Поставщики и подрядчики"
показывается сумма задолженности
поставщикам и подрядчикам за
поступившие материальные ценности,
выполненные работы и оказанные
услуги согласно предъявленным
к оплате счетам.
По
статье "Векселя к уплате" показывается
сумма задолженности поставщикам,
подрядчикам и другим кредиторам,
которым организация выдала в
обеспечение их поставок, работ
и услуг векселя, учитываемые
на отдельном субсчете к счету
60.