Бухгалтерская отчетность промышленных организаций

       В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

       В порядке последующей очередности  производятся записи на счетах по учету  капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

       Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется по данным текущего бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и качественного составления ее разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц. [17]

       При автоматизированной обработке учетных  данных обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности на синтетических счетах в разрезе объектов аналитического учета выполняется за каждый месяц. Формирование исходной информации, отражаемой на разных счетах бухгалтерского учета, осуществляется не одновременно. При этом обработка учетных данных по одним счетам зависит от времени их обработки и закрытия других счетов бухгалтерского учета. Полученная в результате обработки учетная информация по синтетическим счетам и объектам аналитического учета отражается в ведомостях, разрабатываемых по каждому счету. В зависимости от структуры объектов аналитического учета форма ведомостей имеет несколько видов. Обороты в ведомостях отражаются по дебету и по кредиту каждого синтетического счета в разрезе корреспондирующих счетов.

       Кроме ведомостей по отдельным счетам составляются также оборотные ведомости по синтетическим счетам и субсчетам, отражающие начальные и конечные остатки и обороты по субсчетам и синтетическим счетам. Так же составляется оборотная ведомость - Главная книга, являющаяся регистром синтетического учета и отражающая суммы входящего и исходящего сальдо и обороты по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов.

       В результате указанной обработки  учетной информации получаются все  необходимые данные для составления  бухгалтерской отчетности. При автоматизированном учете в организации для заполнения соответствующих форм отчетности используются специальные компьютерные программы, где не только формируется информация для заполнения форм отчетности, но и печатаются готовые формы отчетов, которые после проверки подписываются в установленном порядке.

       Составленная  отчетность представляется в установленные  сроки соответствующим органам. Она представляется собственникам (учредителям, участникам или органам, уполномоченным управлять государственным  имуществом), государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности (к ним, в частности, относятся финансовые органы). [21]

       Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и  представляется ее пользователям на бумажных носителях, а при наличии  технических возможностей и с  согласия ее пользователей она может  представляться в соответствии с законодательством и в электронном виде.

       Организация представляет отчетность в строго установленные  строки. Формы промежуточной отчетности представляются в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой  отчетности — в течение 90 дней по окончании года (но не ранее 60 дней по окончании года). Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. Годовая отчетность до ее представления в установленные адреса рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. [15]

       Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты  представленных отчетных данных (наличие  всех установленных форм, полнота и правильность их заполнения и оформления).

       Взаимоувязка  показателей отчетности после ее составления проверяется и самими бухгалтерами для выявления допущенных ошибок. Выявленные при проверке отчетности ошибки исправляются во всех экземплярах  отчетности. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. В таком же порядке вносятся исправления отчетных данных, если не установлен период совершения искажений их, а также при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

       В случаях выявления неправильного  отражения на счетах доходов и расходов, что привело к неправильному выявлению финансовых результатов, исправления производятся записями по соответствующим счетам, по которым допущены искажения. При неправильном определении финансовых результатов за прошлый отчетный период, помимо указанных исправлений в периоде, когда была обнаружена ошибка, составляется также уточненная декларация по налогу на прибыль, и в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отдельной строкой после показателя текущего налога на прибыль указывается сумма его корректива в связи с внесенными исправлениями.

       В формах отчетности не допускаются никакие  подчистки и помарки. В случаях  исправления ошибок делаются соответствующие  оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие формы отчетности, с  указанием даты исправления.

       Составлению бухгалтерской отчетности, особенно годовой, предшествует большая подготовительная работа, имеющая целью обеспечить своевременное и качественное ее составление, т.е. соблюдение требования достоверности и других требований, предъявляемых к системе отчетных показателей. Характер этой работы определяется тем, что отчетность должна составляться на основе тщательно выверенных бухгалтерских записей, которые подтверждаются соответствующими оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. [20] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Формирование бухгалтерской отчетности на предприятии ЗАО «МеталлТорг». 

2.1. Краткая характеристика предприятия ЗАО «МеталлТорг»

       Закрытое  акционерное общество «МеталлТорг» было создано 29.11.2002.

       Адрес: 141730, г. Лобня, ул. Лейтенанта Бойко, д.104

       Вид деятельности: оптовая торговля металлами в первичных формах.

       Форма собственности – частная.

       Руководство деятельностью предприятия ведёт  Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия.

       Генеральный директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность  данных бухгалтерского и статистического отчётов.

       Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия для предоставления в органы статистики, налоговую инспекцию и фонды, осуществляет приём и увольнение работников.

       Основной  формой осуществления полномочий трудового  коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ЗАО «МеталлТорг» из фондов трудового коллектива.

       Количество сотрудников на предприятии: 15 

2.2. Порядок заполнения бухгалтерской отчетности в ЗАО «МеталлТорг»

       Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

       Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

       • отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа  отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;

       • основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

       • составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

       • своевременно предоставляться соответствующим органам;

       • иметь ясность и гласность;

       • обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

       Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.[19]

       Рассмотрим  порядок заполнения «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках».

1. Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

       Актив баланса содержит 2 раздела:

       I. Внеоборотные активы;

       II. Оборотные активы.

       Пассив  баланса состоит из 3 разделов:

       III. Капитал и резервы;

       IV. Долгосрочные обязательства;

       V. Краткосрочные обязательства.

       Каждый  элемент актива и пассива баланса  называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники  образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана  данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

Актив баланса.

Строка 120 «Основные средства»: сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Строка  210 "Запасы": группа статей "Запасы" содержит расшифровку по видам запасов.

Строка 211 по статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 "Материалы". Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 "Материалы".

Строки 230, 240 "Дебиторская задолженность"

К дебиторской задолженности организации относится:

• задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
• задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
• сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
• задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
• задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
• суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
• суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).