Бухгалтерская отчетность организации

     Значение  строки 070 в "1C: Бухгалтерии" соответствуют  остатку на начало года (графа 3), кредитовому  обороту (графа 4), дебетовому обороту (графа 5) и остатку на конец отчетного  года (графа 6) на счете 86 "Целевое финансирование".

     Резервы предстоящих расходов.

     По  статье "Резервы предстоящих расходов" (строки 080-086) отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой. При этом по строке 080 приводятся общие данные о движении резервов и платежей, а по строкам 081-086 - данные по отдельным видам образованных резервов.

     Значение  строки 080 в "1C: Бухгалтерии" соответствует остатку на начало года (графа 3), кредитовому обороту (графа 4), дебетовому обороту (графа 5) и остатку на конец отчетного года (графа 6) на счете 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей".

     Оценочные резервы.

     По  статье "Оценочные резервы" (строки 090 - 092) отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги). При этом по строке 090 приводятся общие данные о движении оценочных резервов, а по строкам 091- 092 - эти данные в разрезе резервов сомнительных долгов и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

     В графе 3 "Остаток на начало года" отражается сумма резервов, образованных в конце прошлого отчетного года в соответствии с установленным  порядком и принятой учетной политикой.

     В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражается сумма резервов, образованных в отчетном году в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.

     В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы  данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской  задолженности, срок исковой давности по которой истек или не реальный для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.

     Значение  строки 090 в "1C: Бухгалтерии" соответствует  остатку на начало года (графа 3), кредитовому обороту (графа 4), дебетовому обороту (графа 5) и остатку на конец отчетного года (графа 6) на счетах 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Расчеты по сомнительным долгам".

     Изменение капитала.

     В разделе "Изменение капитала" раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного периода по сравнению с итоговыми данными раздела "Капитал", отраженными по графе 3, а также причинах уменьшения капитала. В пункте 100 Рекомендаций обращается внимание на то, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, отражаться в разделе "Изменение капитала" не должны. В строке 110 показывается величина капитала на начало года. При увеличении капитала в строках 110-115 показывается общая сумма прироста и ее составляющие. При уменьшении капитала в строках 120-124 показывается общая сумма уменьшения и ее составляющие.

     Справки.

     В разделе "Справки" по строке 150 коммерческие организации справочно отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в Приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996г. №71/149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

     В этом же разделе по строкам 160-173 организация, получающая целевые финансирование и поступления из бюджета и  внебюджетных фондов, отражает данные о направлениях использования поступлений (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы, а также на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами).

     2.1.4 Отчет о движении  денежных средств

     Этот  отчет должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств, учитываемых  на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте Российской Федерации.

     В случае наличия денежных средств  в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду, затем данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центробанка РФ на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

     При формировании данных отчета о движении денежных средств необходимо иметь  в виду следующее:

• текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
• инвестиционной является деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;
• финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

     При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансировании, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления. Следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу соответствующие суммы отражают в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумму проданной иностранной валюты включают в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

     При приобретении иностранной валюты перечисленные  денежные средства включают в данные по текущей деятельности соответствующему направлению. Поступление приобретенной  иностранной валюты отражают также  по текущей деятельности раздельно  или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

     В отчете о движении денежных средств  представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

     2.1.5 Приложение к бухгалтерскому  балансу

     Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Получаемые таким способом данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

     Содержит  информацию о наличии и движении в отчетном периоде наиболее значимых статей (активов и обязательств) Бухгалтерского баланса организации. Приложение состоит из десяти разделов.

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности;
• обеспечения;
• государственная помощь;

     Каждый  из перечисленных объектов учета  представлен в виде

     самостоятельной таблицы, горизонтальная структура которой определяется теми показателями, которые подлежат раскрытию (см. Приложение 5).

     2.1.6 Пояснительная записка

     В состав годовой отчетности включают пояснительную записку. Это установлено  Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

     Пояснительная записка дополняет содержание отчетных форм, представляет более полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

     В пояснительной записке приводятся:

     - информация о данных, которые  не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (сведения об объемах продажи продукции, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);

     - расшифровки прочих активов и  пассивов, кредиторов и дебиторов,  иных обязательств, отдельных видов  прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов (более 5% по отношению к общему итогу);

     - основные показатели деятельности  и факторы, повлиявшие в отчетном  году на хозяйственные и финансовые  результаты организации.

     - данные о применяемых элементах учетной политики и об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет;

     - данные об аффинированных лицах  (физические и юридические лица, способные оказывать влияние  на деятельность хозяйствующего  субъекта);

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено прогнозированию  результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

     При необходимости в интересах внутренних и внешних пользователей в  пояснительной записке возможно отражение или сокращение той  или иной информации.

     2.2 Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

     Порядок и сроки представления бухгалтерской  отчетности - эти моменты регулирует статья 15 закона «О бухгалтерском учете».