Бухгалтерская финансовая отчетность

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  лица по ранее выданному ему авансу.

Бухгалтерская отчетность малых организаций, состоит  из:

     а) бухгалтерского баланса;

     б) отчета о прибылях и убытках;

Порядок исправления неправильного отражения  хозяйственных операций в ООО  «Н.И.К инжиниринг»:

В случае  выявления неправильного отражения  хозяйственной операции текущего периода  до окончания отчетного года, исправления  производится в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении  неправильного отражения хозяйственной  операции в отчетном году после его  завершения, но до утверждения годовой  бухгалтерской отчетности, исправления  производятся записями декабря года, за который подготавливается отчетность.

В случае выявления в текущем отчетном периоде нарушений установленного порядка бухгалтерского учета доходов  и расходов, относящихся к прошлым  отчетным периодам, после утверждения  годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий период, исправления производятся в месяце выявления ошибки и относятся к прочим доходам (расходам) текущего периода как прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году.

2.2 Порядок формирования  баланса в ООО  «Н.И.К инжиниринг»

Наиболее  информативной формой для оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму.

В данном вопросе я рассмотрю баланс ООО «Н.И.К инжиниринг» (Приложение):

В разделе I «Внеоборотные  активы» актива баланса представлены следующие группы статей:

1)Основные средства, строка (120). По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств. При заполнении строки 120 используются данные о сальдо по счету 01 «основные средства» и выборка счета 02 «Амортизация основных средств» Активы, в отношении которых выполняются указанные условия, и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Учёт основных средств ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н.

2)Отложенные налоговые активы, (строка 145). С 1 января 2003г. рассчитывать и показывать их обязывает Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2). Это ПБУ утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002г. № 114н. Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые разницы в свою очередь образуются, когда:

1. сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;
2. коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;
3. переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;
4. переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей и т.д.

Показатель  для баланса формируется по сальдо счета 09.

По строке 190 отражается сумма строк раздела, т.е предыдущих двух строчек.

Раздел  II «Оборотные активы»:

1)Запасы, (строки 210-217). Показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). В учете применяется счет 10 «Материалы». Единицей учета является номенклатурный номер, обозначающий вид материально-производственных запасов. К учету принимаются по фактической себестоимости. По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

2)Готовая продукция и товары для перепродажи, (строка 214). По данной строке отражается стоимость материальных ценностей приобретённых организацией для продажи. При формировании показателя по строке 214 учитываются остатки по состоянию на отчетную дату по балансовым счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» с учетом сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счету 42 «Торговая наценка».

3)Расходы будущих периодов, (строка 216). По данной строке отражаются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев. Учитываются на счете 97 «расходы будущих периодов»

4)Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, (строка 220). В ООО «Н.И.К инжиниринг»  осуществляется раздельный учет. раздельный учёт НДС по операциям, облагаемым налогом по ставке 10 и 8 процентов, а также по операциям, освобождённым от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учёта. Налоговые вычеты производятся ООО «Н.И.К инжиниринг» при одновременном выполнении следующих условий:

1. наличия счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров(работ, услуг), имущественных прав:
2. после принятия на учёт товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов;
3. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи;
4. в отношении уплаченных организацией таможенным органам сумм НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо товаров для перепродажи (при наличии условий для такой уплаты налога)

При использовании  ООО «Н.И.К инжиниринг» собственного имущества в расчетах за приобретённые им товары (работы, услуги), вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные ООО «Н.И.К инжиниринг», которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

5)Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), (строка 240). При заполнении граф 3 и 4 строки 240 бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и на конец отчетного периода по счетам 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

6)Денежные средства, (строка 260). Даная строка баланса отражает сумму денежных средств (в кассе, на счетах в банках, а переводах), которой располагает организация на отчетную дату.

Показатель  строки 260 «Денежные средства» представляет собой сумму сальдо следующих  счетов:

1. денежных средств, учитываемых на счете 50 «Касса»;
2. денежных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 51 «Расчетные счета»;
3. денежных средств, учитываемых на бухгалтерском счете 52 «Валютные счета»;
4. денежных средств, учитываемых на бухгалтерском счете 57 «Переводы в пути»
5. денежных средств, учитываемых на бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках».

По строке 290 «Итого по разделу» отражается общая стоимость всех оборотных активов организации.

Строка 300 «Баланс» представляет собой валюту баланса. Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса «Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела II «Оборотные активы» (строка 290) и отражает величину имущества организации.

III. Раздел «Капитал и резервы»:

1)Уставный капитал, (строка 410). Показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации (отраженному по кредиту счета 80). В данной организации (т.к она является обществом с ограниченной ответственностью) размер уставного капитала составляет не менее 10 000 руб. Размер уставного капитала может измениться, если: участники общества приняли решение об увеличении или уменьшении уставного капитала; появился новый участник и внес свой вклад; один из участников принял решение о выходе из общества и его долю не выкупают участники или третье лицо. Изменение на счете 80 «Уставный капитал» производится только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

2)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), (строка 470). По строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации как отчетного года, так и прошлых лет. Для заполнения данной строки используется информация о счете 84 «Нераспределенная прибыль»-для годовой отчетности. Отрицательная величина свидетельствует о непокрытом убытке.

Итого по разделу III (строка 490). По данной строке отражается общая величина собственного капитала организации.

Раздел  IV  «Долгосрочные обязательства»:

1)Займы и кредиты, (строка 510). По этой строке отражаются займы и кредиты, срок погашения которых наступит не менее чем через 12 месяцев. Информация о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, отражается в аналитическом учете по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

2)Отложенные налоговые обязательства, (строка 515). По данной строке отражается информация об остатке на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые активы, такие обязательства рассчитываются с 2003года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/2)

Строка 590 «Итого по разделу» отражает общую величину долгосрочного заемного капитала организации. Это сумма по вышеуказанным строкам IV раздела.

Раздел  V «Краткосрочные обязательства»:

1)Кредиторская задолженность, (строки 621-625). Строка по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги (кредит счетов 76,60); по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами (кредитовое сальдо счета 69);

• Задолжность по налогам и сборам, (строка 624). Строка отражает величину задолжности по налогам, сборам, пеням, штрафам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов. По строке 624 отражается только кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• Прочие кредиторы, (строка 624). Предназначена для отражения кредиторов не перечисленных выше. Например по данной строке отражаются авансы, полученные от покупателей(кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), задолжность организации перед подотчетными лицами(кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и прочая кредиторская задолжность.

Строка 690 «Итого по разделу V» отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 700 «Баланс» представляет собой валюту баланса. Эта строка является суммой показателей итога раздела III «Капитал и резервы» (строка 490), итого радела IV «Долгосрочные обязательства» (строка 590), и итого раздела V «Краткосрочные обязательства» (строка 690) и отображает общую величину источников формирования имущества организации (собственные и привлеченные).

Справка о наличии  ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

В ООО  «Н.И.К инжиниринг»  имеются показатели по забалансовым счетам следующие: