Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 08:54, курсовая работа

Описание работы

Эта статья предназначена для отражения суммы средств, оделенных собственниками предприятия для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Величина этих средств согласно ГК РФ называется по-разному в зависимости от организационно-правовой формы предприятия: складочный капитал (хозяйственные товарищества); уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия); паевой фонд (производственные кооперативы); уставный капитал (все остальные организации) и отражается в сумме, фиксированной в учредительных документах.

Содержание

Структура и содержание пассива баланса…………………………4
Раздел III «Капитал и резервы»…………………………………4
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»……………………..6
Раздел V «Краткосрочные обязательства»……………………..8
Составление пояснительной записки……………………………….13
2.1 Назначение пояснительной записки и ее структура………….13
2.2 Информация об организации в пояснительной записке……….18
2.3 Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности……………………………………………………………...19
2.4 Текстовая часть пояснительной записки………………………....21
2.5 Аналитическая часть пояснительной записки…………………...21
2.6 Информация, сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………..22
3. Практическая часть……………………………………………………..23
3.1 Исходные данные…………………………………………………...23
3.1.1 Бухгалтерский баланс на 01 марта 2011 г……………………….23
3.1.2 Отчет о прибылях и убытках за январь-февраль 2011 г………..24
3.1.3 Дополнительная информация к исходным данным на начало года и на 01 марта 2011 г…………………………………………………………....24
3.2 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г…………………26
3.3 Пояснения к некоторым хозяйственнымоперациям за март 2011г…………………………………………………………………………….28
3.4 Расчет страховых взносов за март 2011 г………………………….30
3.5 Расчет среднегодовой стоимость имущества за I квартал 2011 г. для начисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2011г…………………………………………………………………………….31
3.6 Счета бухгалтерского учета………………………………………...31
3.7 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за март 2011 г……………………………………………………………………...34
3.8 Бухгалтерский баланс на 01 апреля 2011 г…………………………36
3.9 Отчет о прибылях и убытках за январь-март 2011 г……………….40
4. Список литературы…………………………………………………….42

Скачать полностью (190.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

БФО курсовая.docx

— 196.83 Кб (Скачать)

3.3 Пояснения к некоторым хозяйственнымоперациям за март 2011 г.

Для определения налоговой базы по НДС необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

То есть для исчисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров.

В отношении штрафов, полученных продавцом товаров (работ, услуг), Минфин России и налоговые органы на протяжении нескольких лет единогласны - такие денежные средства, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг) и включать в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 08.12.2009 № 03-07-11/311, от 11.09.2009 № 03-07-11/222, от 16.04.2009 № 03-07-11/107, письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/41799). Обращаем внимание, что эти штрафные санкции, по мнению государственных органов, увеличивают налоговую базу по НДС, только если реализация состоялась. Ведь в случае получения компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, такие штрафы в налоговую базу по НДС не включаются, т. к. они не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/315).

Суды различных инстанций не поддерживают мнения чиновников и указывают на то, что включать суммы штрафных санкций по договору в налоговую базу по НДС нет необходимости. Свое решение судьи мотивируют тем, что неустойка (пени, штрафы) является способом обеспечения исполнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, платится сверх цены товара, никак не связана с расчетами за реализованные товары и на их стоимость не влияет (постановления ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 № Ф08-7246/2008).

В свою очередь в определении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 указано, что неустойка, которую общество получило от контрагента за просрочку исполнения обязательств, не связана с оплатой товара в смысле подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, поэтому она не облагается НДС.

Порядок включения в расходы по налогу на прибыль суммы НДС, начисленную с полученных штрафных санкций, не разъяснялся Минфином России и налоговыми органами.

Таким образом, решение о начислении и уплате НДС по штрафам организацией принимается самостоятельно, т. к. в законодательстве порядок отражения явно не прописан. Решение необходимо зафиксировать в учетной политике.

35. Так как безвозмездно поступившее оборудование в бухгалтерском учете относится на доходы по мере амортизации, а в налоговом учете сумма этого оборудования учитывается как доход отчетного периода возникает отложенный налоговый актив.

ОНА=210000*0,2=42000 руб.

36. Расчет авансового платежа по налогу на имущество за I кв. 2011 г.:

(5669276+5649328+5629380+5819432)/4*0,022*1/4=31305,20 руб.

38. УРНП=Прибыль до н/о*20%

УРНП=(143769+76770)*0,2= 44108

39. ТНП=УРНП+ПНО+ОНА-ОНО

ТНП=(44108+36424)+2040+(2208+42000)-1032=125748 руб.

36424 – УРНП за январь, февраль 2011 г. (182119*0,2=36424)

3.4 Расчет страховых взносов за март 2011 г.

Счет	Начислено	ФСС (2,9%) 69.01	ФФОМС (3,1%) 69.03.1	ТФОМС (2,0%) 69.03.2	ПФР		ФСС от НС и ПЗ (0,5%) 69.11
Счет	Начислено	ФСС (2,9%) 69.01	ФФОМС (3,1%) 69.03.1	ТФОМС (2,0%) 69.03.2	Накопительная (6,0%) 69.02.2	Страховая (20,0%) 69.02.1	ФСС от НС и ПЗ (0,5%) 69.11
20	420000	12180	13020	8400	25200	84000	2100
25	90000	2610	2790	1800	5400	18000	450
26	150000	4350	4650	3000	9000	30000	750
23	270000	7830	8370	5400	16200	54000	1350
Итого	930000	26970	28830	18600	55800	186000	4650

3.5 Расчет среднегодовой стоимость имущества за I квартал 2011 г. для начисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2011 г.

месяц	сальдо по счету 01, руб.	сальдо по счету 02, руб.	Остаточная стоимость ОС
месяц	(на первое число месяца)	(на первое число месяца)	Остаточная стоимость ОС
январь	6803130	1133854	5669276
февраль	6803130	1153802	5649328
март	6803130	1173750	5629380
апрель	7013130	1193698	5819432

3.6 Счета бухгалтерского учета

	01				08.03				58
	37042496				143202				655493
34.1	210000

	210000	-			-	-			-	-
	37252496				143202				655493

	09				10				11
	5708				2229620				177321
35	42000					2800	2.2
						1530000	4
	42000					1532800			-	-
	47708				696820				177321

	20				43				19
	1060323				647687				331895
3.1	700	2300000	14	2.1	1000	1262500	19	7.1.1	25200	386615	33
4.1	750000			14	2300000			7.2.1	5400
5.1	420000							7.3.1	3600
6.1	144900							8.1	18000
7.1	140000							18.1	2520
10	19948
12	893150
13	401050
	2769748	2300000			2301000	1262500			54720	386615
	1530071				1686187				-

	62.01				60.02				50
	920851				218417				7293
16	2065000	2985851	22			218417	26	27	338364	304200	28
										34164	32
	2065000	2985851			-	218417			338364	338364
	-				-				7293

	51				52				55
	1757568				105000				5530
32	34164	165200	7.1.2	25	2175
23.1	122484	35400	7.2.2
		23600	7.3.2
		338364	27
		126501	30
		395646	31
	156648	1084711			2175				-	-
	829505				107175				5530

	04				44				23
	2573				7806
				18	14000	21806	20	4.2	500000	893150	12
								5.4	270000
								6.4	93150
								7.2	30000
	-	-			14000	21806			893150	893150
	2573				-				-

	25				26				76.02

4.3	180000	401050	13	4.4	100000	321925	15	23	122484	122484	23.1
5.2	90000			5.3	150000
6.2	31050			6.3	51750
8	100000			7.3	20000
				11	175
	401050	401050			321925	321925			122484	122484
	-				-				-

	76.04				08				75.02
										103021
		34164	29	34	210000	210000	34.1

	-	34164			210000	210000				103021
		34164			-					103021

		80								83								82
			1047701									19546365								9916473


		-	-							-		-						-		-
			1047701									19546365								9916473

		84								67								77
			198									138998								2842


		-	-							-		-						-		-
			198									138998								2842

		66								60.01								76.05
			3584511									3766460								65483
								7.1.2		165200		165200		7.1
								7.2.2		35400		35400		7.2
								7.3.2		23600		23600		7.3
								26		218417		118000		8
												16520		18
		-	-							442617		358720						-		-
			3584511									3682563								65483

		70								69.01								69.03.1
			338364									13843								5251
5.5		95770	930000			5		30.1		13843		26970		6		30.2		5251		28830		6
28		304200
29		34164
		434134	930000							13843		26970						5251		28830
			834230									26970								28830

		69.03.2								69.02.2								69.02.1
			9547									28642								66831
30.3		9547	18600			6		30.4		28642		55800		6		30.5		66831		186000		6

		9547	18600							28642		55800						66831		186000
			18600									55800								186000

		69.11								68.01								68.02
			2387									133021								140000
30.6		2387	4650			6		31.1		133021		95770		5.5		31.2		140000		504		2.3
																33		386615		315000		17
																				18684		24
		2387	4650							133021		95770						526615		334188
			4650									95770						52427

		68.04								68.08								62.02
			55625									67000								4975700
31.3		55625	42000			35		31.4		67000		31305		36		22		2985851
			44108			38
		55625	86108							67000		31305						2985851		-
			86108									31305								1989849

		02								05								73.02
			1173750									400
1		3854	19948			10						175		11		3.2		2100		2100		3.3

		3854	19948							-		-						2100		2100
			1189844									575								-

		68.05								98.02								94

			150			9						210000		34		2.2		2800		700		3.1
																				2100		3.2
			150									210000						-		-
			150									210000

	90.02								90.08								90.01
	900000								32020										1125383
19	1262500						15		321925										2065000		16

	1262500								321925										2065000
	2162500								353945										3190383

	90.03								90								90.09
	171669																21694
17	315000								90.02		90.01				21		143769
									1262500		2065000
									90.08
									321925
									90.03
									315000
									90.07
							20		21806
									90.09
							21		143769
	315000								2065000		2065000						143769
	486669																165463

	91.02								91.01								91
	272938										433363
2.3	504
3.3	2100										3854		1				91.02		91.01
9	150										1000		2.1				52743		129513
24	18684										122484		23				91.09
36	31305										2175		25		37		76770
	52743										129513						129513		129513
	325681										562876

	99								90.07								91.09
				136370													160425
38	44108			143769	21		20		21806						37		76770
				76770	37
	44108			220539					21806								76770
				312801					21806								237195

3.7 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за март 2011 года

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало		Оборот		Сальдо на конец
№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	37042496		210000		37252496
02	Амортизация основных средств		1173750	3854	19948		1189844
04	Нематериальные активы	2573				2573
05	Амортизация нематериальных активов		400		175		575
08	Вложения во внеоборотные активы	143202		210000	210000	143202
09	Отложенный налоговый актив	5708		42000		47708
10	Материалы	2229620			1532800	696820
11	Животные на выращивании и откорме	177321				177321
19	НДС по приобретенным ценностям	331895		54720	386615
20	Основное производство	1060323		2769748	2300000	1530071
23	Вспомогательные производства			893150	893150
25	Общепроизводственные расходы			401050	401050
26	Общехозяйственные расходы			321925	321925
43	Готовая продукция	647687		2301000	1262500	1686187
44	Расходы на продажу	7806		14000	21806
50	Касса	7293		338364	338364	7293
51	Расчетные счета	1757568		156648	1084711	829505
52	Валютные счета	105000		2175		107175
55	Специальные счета в банках	5530				5530
57	Переводы в пути
58	Долгосрочные финансовые вложения	655493				655493
60	Расчеты с поставщиками и подрядиками		3548043	442617	577137		3682563
62	Расчеты с покупателями и заказчиками		4054849	5050851	2985851		1989849
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		3584511				3584511
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		138998				138998
68	Расчеты по налогам и сборам		395646	782261	547521		160906
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		126501	126501	320850		320850
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		338364	434134	930000		834230
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			2100	2100
75	Расчеты с учредителями		103021				103021
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		65483	122484	156648		99647
77	Отложенные налоговые обязательства		2842				2842
80	Уставной капитал		1047701				1047701
82	Резервный капитал		9916473				9916473
83	Добавочный капитал		19546365				19546365
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		198				198
90	Продажи			2065000	2065000
91	Прочие доходы и расходы			129513	129513
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			2800	2800
98	Доходы будущих периодов				210000		210000
99	Прибыли и убытки		136370	44108	220539		312801
ИТОГО		44179515	44179515	16921003	16921003	43141374	43141374

Информация о работе Бухгалтерская (финансовая) отчетность