Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Федеральное агентство по образованию

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и  аудита

 

 

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

 

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2011

Содержание:

1. Структура и содержание пассива баланса…………………………4
1. Раздел III «Капитал и резервы»…………………………………4
2. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»……………………..6
3. Раздел V «Краткосрочные обязательства»……………………..8
2. Составление пояснительной записки……………………………….13

2.1 Назначение пояснительной записки  и ее структура………….13

2.2 Информация об организации в пояснительной записке……….18

2.3 Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности……………………………………………………………...19

2.4 Текстовая часть пояснительной записки………………………....21

2.5 Аналитическая часть пояснительной записки…………………...21

2.6 Информация, сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………..22

3. Практическая часть……………………………………………………..23

3.1 Исходные данные…………………………………………………...23

3.1.1 Бухгалтерский баланс на 01 марта  2011 г……………………….23

3.1.2 Отчет о прибылях и убытках за январь-февраль 2011 г………..24

3.1.3 Дополнительная информация к исходным данным на начало года и на 01 марта 2011 г…………………………………………………………....24

3.2 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г…………………26

3.3 Пояснения к некоторым хозяйственнымоперациям за март 2011г…………………………………………………………………………….28

3.4 Расчет страховых взносов за март 2011 г………………………….30

3.5 Расчет среднегодовой стоимость имущества за I квартал 2011 г. для начисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2011г…………………………………………………………………………….31

3.6 Счета бухгалтерского учета………………………………………...31

3.7 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам  синтетического учета за март 2011 г……………………………………………………………………...34

3.8 Бухгалтерский баланс на 01 апреля  2011 г…………………………36

3.9 Отчет о прибылях и убытках за январь-март 2011 г……………….40

4. Список литературы…………………………………………………….42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Структура и содержание пассива баланса

1.1 Раздел III «Капитал и резервы»

14. Уставный капитал (1310)

Эта статья предназначена для отражения  суммы средств, оделенных собственниками предприятия для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Величина этих средств согласно ГК РФ называется по-разному в зависимости от организационно-правовой формы предприятия: складочный капитал (хозяйственные товарищества); уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия); паевой фонд (производственные кооперативы); уставный капитал (все остальные организации) и отражается в сумме, фиксированной в учредительных документах.

15. Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320)

По  данной статье акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных ими у акционеров для ихпоследующей перепродажи или аннулирования. По своей экономической природе стоимость таких акций представляет собой активы организации, изъятые из обращения, поэтому исходя из принципа осмотрительности данный показатель трактуется как регулятив к уставному капиталу и отражается в пассиве баланса. В связи с этим учтенная стоимость акций, выкупленных у акционеров, при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы» обращается в его уменьшение, т.е. отражается в круглых скобках.

16. Переоценка внеоборотных активов (1340)

Исходя  из смысловой нагрузки этого показателя, по рассматриваемой статье отражаются результаты переоценки основных средств и нематериальных активов. Если результатом переоценки является уценка указанных внеоборотных активов, то полученные показатели обращаются в уменьшение суммы собственного капитала организации, т.е. отражаются в круглых скобках.

17. Добавочный капитал (1350)

По  этой статье отражают эмиссионный доход  акционерного общества, полученный от размещения акций сверх номинальной стоимости; средства целевого финансирования, направленные на приобретение (создание) инвестиционного актива, положительную курсовую разницу, возникающую при формировании уставного (складочного) капитала организации.

18. Резервный капитал (1360)

По  этой статье отражается сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», они создают резервный капитал в пределах установленного лимита —нe ниже 5% от уставного капитала. Их резервный капитал формируется после налогообложения прибыли, путем обязательных отчислений. Размер этих отчислений определен уставом акционерного общества, но не менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Указанным закономпредусмотрено, что средства резервного капитала могут использоваться для покрытия убытков и погашения облигаций общества, а также выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

В отличие от резервного капитала, формируемого в соответствии с законодательством, резервные фонды создаются добровольно и в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации, независимо от ее организационно-правовой формы. Нормативным регулированием бухгалтерского учета порядок формирования и использования таких резервных фондов пока не предусмотрен и определяется учетной политикой организации. По существу такие резервы связаны с самоконтролем и предназначены для принятия управленческих решений.

19. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток) (1370)

Порядок формирования показателей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерском балансе различается в зависимости от периода, за который он представляется. В бухгалтерских балансах за квартал, полугодие и девять месяцев финансовый результат за указанные периоды определяется алгебраическим сложением остатков по счету «Прибыли убытки» за те же периоды и счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало отчетного года, в бухгалтерском балансе за год по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается остаток по счету нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец отчетного года. При этом суммы нераспределенной прибыли отражаются с учетом ее использования по направлениям расселения, утвержденного собранием акционеров. В свою очередь, суммы непокрытого убытка отражаются с учетом принятия решения о его покрытии на собрании акционеров. Для обеспечения этого решения могут быть использованы: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, резервный капитал, добавочный капитал.

 

1.2 Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

20. Заемные средства (1410)

По  данной статье отражаются суммы полученных кредитов,займов, подлежащих погашению в соответствии с договорамиболее, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет  расходов по займам и кредитам» задолженность  по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Обязательства, представляемые в балансе предыдущего  отчетного года как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные.

21. Отложенные налоговые обязательства (1420)

Порядок отражения в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых обязательств регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н. По указанной статье отражается сумма отложенного налога на прибыль, уплачиваемого в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу. При формировании этого показателя необходимо учесть следующие обстоятельства. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. При этом объекты, порождающие налогооблагаемые временные разницы, принимаются к бухгалтерскому учету в разное время. Следовательно, по ряду объектов будет отражаться уменьшение отложенных налоговых обязательств. Таким образом, разница между суммой начисленных отложенных налоговых обязательств и суммой, отраженной в учете в их уменьшение, и подлежит отражению по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.

22. Резервы под условные обязательства (1430)

Порядок формирования информации о резервах под условные обязательства регламентируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В соответствии с ним под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации. Организация создает резервы в связи с существующими на конкретную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

1. существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо сложившейся практики деятельности организации;
2. величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.

Источником  покрытия создаваемых резервов в соответствии п. 9 указанного Положения являются либо расходы по обычным видам деятельности, либо прочие расходы. Следовательнорезервы под условные обязательства представляют собой ходы организации, равные величине отчислений в создаваемые резервы под условные обязательства. При этом признание и определение величины расходов, послуживших источником образования резервов, осуществляется типовым порядком.

23. Прочие обязательства (1450)

По  данной статье баланса отражаются данные об объектах та, которые по своим  критериям соответствуют долгосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла своего отражения в предшествующих статьях раздела «Долгосрочные обязательства».

 

1.3 Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В данном разделе баланса отражаются суммы  кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

24. Заемные средства (1510)

По  этой статье отражают краткосрочные  кредиты и займы, погашение которых должно иметь место в течение двенадцати месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс. В бухгалтерской отчетности краткосрочные кредиты и займы также должны отражаться с учетом причитающихся, т.е. начисленных, на конец отчетного периода процентов.

25. Кредиторская задолженность  (1520)

Особое значение в этом разделе  «Краткосрочные обязательства» имеет статья «Кредиторская задолженность», которая объединяет широкий спектр текущей задолженности, вызванной нормальным функционированием организации. В связи с этим целесообразным представляется рассмотрение порядка формирования информации по каждой составляющей кредиторской задолженности.

По  этой статье отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Эти виды задолженности отражаются в суммах, определенных соответствующими договорами.

Также по рассматриваемой статье отражаются суммы задолженности по оплате труда, т.е. суммы, которые организация начислила персоналу организации, но не выдала, и суммы депонированной заработной платы, которую работник не получил по субъективным причинам.

В статью «Кредиторская задолженность» также  включается сумма задолженности по отчислениям на социальное страхование и обеспечение, предусмотренная федеральными законами об уплате в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации. Целевая функция этих отчислений — мобилизация средств сцелью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Отчисления на социальное страхование и обеспечение перечисляются в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.