Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 08:54, курсовая работа

Описание работы

Эта статья предназначена для отражения суммы средств, оделенных собственниками предприятия для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Величина этих средств согласно ГК РФ называется по-разному в зависимости от организационно-правовой формы предприятия: складочный капитал (хозяйственные товарищества); уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия); паевой фонд (производственные кооперативы); уставный капитал (все остальные организации) и отражается в сумме, фиксированной в учредительных документах.

Содержание

Структура и содержание пассива баланса…………………………4
Раздел III «Капитал и резервы»…………………………………4
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»……………………..6
Раздел V «Краткосрочные обязательства»……………………..8
Составление пояснительной записки……………………………….13
2.1 Назначение пояснительной записки и ее структура………….13
2.2 Информация об организации в пояснительной записке……….18
2.3 Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности……………………………………………………………...19
2.4 Текстовая часть пояснительной записки………………………....21
2.5 Аналитическая часть пояснительной записки…………………...21
2.6 Информация, сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………..22
3. Практическая часть……………………………………………………..23
3.1 Исходные данные…………………………………………………...23
3.1.1 Бухгалтерский баланс на 01 марта 2011 г……………………….23
3.1.2 Отчет о прибылях и убытках за январь-февраль 2011 г………..24
3.1.3 Дополнительная информация к исходным данным на начало года и на 01 марта 2011 г…………………………………………………………....24
3.2 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г…………………26
3.3 Пояснения к некоторым хозяйственнымоперациям за март 2011г…………………………………………………………………………….28
3.4 Расчет страховых взносов за март 2011 г………………………….30
3.5 Расчет среднегодовой стоимость имущества за I квартал 2011 г. для начисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2011г…………………………………………………………………………….31
3.6 Счета бухгалтерского учета………………………………………...31
3.7 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за март 2011 г……………………………………………………………………...34
3.8 Бухгалтерский баланс на 01 апреля 2011 г…………………………36
3.9 Отчет о прибылях и убытках за январь-март 2011 г……………….40
4. Список литературы…………………………………………………….42

Скачать полностью (190.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

БФО курсовая.docx

— 196.83 Кб (Скачать)

2.2 Информация об организации в пояснительной записке

Формирование  информации в пояснениях целесообразно  начинать с общих данных, характеризующих  организационные аспекты деятельности хозяйствующего субъекта. Минимальный  состав информации, содержащейся в  данном блоке, определен п. 31 ПБУ 4/99 и включает: юридический адрес  организации; основные виды деятельности; среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность  работающих на отчетную дату; состав (фамилии  и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Информация  об организации включает:

  • наименование и адрес организации: указывается полное и сокращенное (в случае, если имеется) наименование организации, фактическое местонахождение организации (головной организации и ее филиалов или подразделений), место государственной регистрации, информацию об официальной странице в сети Интернет, адрес электронной почты;
  • способ образования организации:

— вновь созданное юридическое лицо;

— образованное в результате реорганизации (присоединения, слияния, выделения, разделения, преобразования);

— дату и место государственной регистрации;

— место постановки на налоговый учет;

  • сведения об учредителях и данные об уставном капитале юридического лица:

— по учредителям-юридическим лицам указывается наименование юридического лица, организационно-правовая форма юридического лица учредителя, общая сумма и доля в уставном капитале;

— по учредителям-физическим лицам — фамилия, имя, отчество, общая сумма и доля учредителей в уставном капитале;

  • информация о составе членов исполнительных и контрольных органов организации (фамилии, должности).

При этом информация об учредителях может быть оформлена в табличной форме. Для акционерных обществ дополнительно может быть указана сумма и доля голосующих акций. При характеристике формирования уставного капитала акционерных обществ приводится информация о количестве выпущенных акций, в том числе акций полностью оплаченных и оплаченных не полностью, о номинальной стоимости акций, процент оплаты уставного капитала на отчетную дату, а также доля участия (процент прав) в уставном капитале, принадлежащая дочерним и зависимым обществам. В случае наличия дочерних и зависимых обществ необходимо привести сведения о месте их нахождения, наименованиях, видах деятельности.

2.3 Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской отчетности призвана обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса (табл. 1).

 

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Табличная форма пояснений

Наименование статьи

Код строки

Наименование раздела

№ раздела

Нематериальные активы

1110

1. Нематериальные активы и расходы  на НИОКР

  
   

Наличие и движение нематериальных активов

1,1

   

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

1,2

   

Нематериальные активы с полностью  погашенной стоимостью

1,3

Результаты исследований и разработок

1120

Наличие и движение результатов НИОКР

1,4

 

Незаконченные и неоформленные НИОКР  и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

1,5

Основные средства

1130

2. Основные средства

  
   

Наличие и движение основных средств

2,1

 

_

Незавершенные капитальные вложения

2,2

   

Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

2,3

   

Иное использование основных средств

2,4

   

3. Финансовые вложения

  

Финансовые вложения

1150

Наличие и движение финансовых вложений

3,1

Финансовые вложения

1240

Иное использование финансовых вложений

3,2

Запасы

1210

4. Запасы

  
   

Наличие и движение запасов

4,1

   

Запасы в залоге

4,2

Дебиторская задолженность

1230

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

  
   

Наличие и движение дебиторской задолженности

5,1

   

Просроченная дебиторская задолженность

5,2

   

6. Дебиторская и кредиторская задолженность

  

Кредиторская задолженность

1520

Наличие и движение кредиторской задолженности

5,3

   

Просроченная кредиторская задолженность

  

 

2.4 Текстовая часть пояснительной записки

Текстовая часть пояснений содержит информацию, которая не была раскрыта в табличной форме пояснений, но которая подлежит раскрытию в соответствии с действующими Положениями по бухгалтерскому учету. Информация текстовой части может содержать следующие разделы:

  • раскрытие информации об учетной политике;
  • раскрытие информации об изменении оценочных значений;
  • раскрытие информации об исправлении ошибок;
  • раскрытие информации о займах и кредитах;
  • раскрытие информации о событиях после отчетной даты;
  • раскрытие информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах;
  • раскрытие информации о связанных сторонах;
  • раскрытие информации по сегментам;
  • раскрытие информации по совместной деятельности;
  • раскрытие информации по прекращаемой деятельности;
  • раскрытие дополнительной информации об обеспечениях полученных и выданных;
  • раскрытие информации при осуществлении реорганизации организаций.

2.5 Аналитическая часть пояснительной записки

В указанной части пояснений, как  правило, отражаются данные о факторах влияния на динамику развития организации. К ним принято относить информацию, характеризующую деятельность организации в разрезе тех предметов деятельности, которые квалифицируются организацией как обычные. Кроме этого, здесь же раскрывается дополнительная информация о направлениях деятельности, т.е. в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Также в этом разделе рассматриваемой отчетной формы отражаются основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие и отчетном году на финансовое состояние организации.

При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и прочее), нематериальных активов, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции и т.д. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками, тенденциями основных показателей деятельности.

В случае необходимости в этой части  пояснений следует указывать  принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и прочее).

2.6 Информация, сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности

В соответствии с п. 39 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» при формировании бухгалтерской отчетности организация может представить дополнительную информацию, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей. К дополнительной информации относятся, в частности, показатели, характеризующие планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; информация о политике организации в отношении заемных средств; информация о природоохранительных мероприятиях, экологических платежах и т.д. В составе дополнительной информации необходимо учитыватьтребования законодательства в условиях изменяющейся экономической ситуации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1 Исходные данные

 

3.1.1 Бухгалтерский баланс на 01 марта  2011 г.

 

Бухгалтерский баланс

на 01 марта 2011 г. (рабочий экземпляр)

   

в руб.

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Нематериальные активы

110

576

2173

Основные средства

120

35669276

35868746

в том числе: земельные участки  и объекты природопользования

121

30000000

30239366

Здания, машины и оборудование

122

5669276

5629380

Незавершенное строительство

130

139464

143202

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

1248806

655493

Отложенные налоговые активы

145

3500

5708

ИТОГО по разделу I

190

37061622

36675322

П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

5050409

4122757

сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

211

2243346

2229620

животные на выращивании и откорме

212

773214

177321

Затраты в незавершенном производстве

213

764842

1060323

Готовая продукция и товары для  перепродажи

214

1248806

647687

Расходы будущих периодов

216

20201

  

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

288401

331895

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

240

1087028

1139268

в том числе: покупатели и заказчики

241

919051

920851

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

244

47710

  

авансы выданные

245

120267

218417

Денежные средства в том числе:

260

1562053

1875391

Касса

261

333

7293

расчетные счета

262

1124726

1757568

валютные счета

263

431464

105000

прочие денежные средства

264

5530

5530

ИТОГО по разделу II

290

7987891

7469311

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

45049513

44144633

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1047701

1047701

Добавочный капитал

420

19564364

19546365

Резервный капитал

430

9934610

9916473

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

198

136568

ИТОГО по разделу Ш

490

30546873

30647107

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты (67)

510

40000

138998

Отложенные налоговые обязательства

515

1810

2842

ИТОГО по разделу IV

590

41810

141840

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты (66)

610

2942901

3584511

Кредиторская задолженность

620

11073302

9771175

в том числе: поставщики и подрядчики

621

3564010

3766460

задолженность перед дочерними и  зависимыми обществами

622

785364

103021

задолженность перед персоналом организации

623

219657

338364

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624

265010

126501

задолженность перед бюджетом

625

14501

395646

авансы полученные

626

4978764

4975700

прочие кредиторы

627

1245996

65483

Доходы будущих периодов

640

39617

  

Резервы предстоящих расходов

650

405010

  

ИТОГО по разделу V

690

14460830

13355686

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

45049513

44144633

 

3.1.2 Отчет о прибылях  и убытках за январь-февраль  2011 г.

 

Отчет о прибылях и убытках

за        январь - Февраль        2011 г

(рабочий экземпляр)

   

в руб.

Показатель

За отчетный период

Наименование

код

1

2

3

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

953714

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

(900000)

Коммерческие расходы

30

  

Управленческие расходы

40

(32020)

Прибыль (убыток) от продаж

50

21694

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

60

40

Проценты к уплате

70

(21)

Прочие операционные доходы

90

759

Прочие операционные расходы

100

(564)

Внереализационные доходы

120

432564

Внереализационные расходы

130

(272353)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

182119

Отложенные налоговые активы

141

2208

Отложенные налоговые обязательства

142

1032

Текущий налог на прибыль

150

46925

     

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

190

136370

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые  обязательства {активы)

200

2040

Базовая прибыль (убыток) на акцию

    

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

    

3.1.3 Дополнительная информация  к исходным данным на начало  года и на 01 марта 2011 г.

Дополнительная  информация к исходным данным

       

на начало года и на 01 марта 2011года

       
     

в руб.

       

№

Показатели

на начало года

на 01 марта

1.

Основные   средства   по   первоначальной стоимости, в том  числе:

36803130

37042496

1.1.

-земельные       участки       и       объекты природопользования

30000000

30239366

1.2.

- здания, сооружения и оборудование

6803130

6803130

2.

Амортизация основных средств, в том  числе:

1133854

1173750

2.1.

-земельные       участки       и       объекты природопользования

-

-

2.2.

- здания, сооружения и оборудование

1133854

1173750

3.

Нематериальные             активы             по первоначальной стоимости в том  числе:

696

2573

4.

Амортизация нематериальных активов

120

400

5.

Готовая     продукция     по     фактической себестоимости

1241000

647687

6.

Коммерческие расходы

7806

7806

7.

Задолженность по налогам и сборам

В том числе:

14501

395646

 

- по налогу на доходы физ. лиц (68.01)

-

133021

 

-по НДС (68.02)

3300

140000

 

- по налогу на прибыль (68.04)

8700

55625

 

- по налогу на имущество (68.08)

2501

67000

8.

Задолженность   по   соц.   страхованию   и обеспечению  в том числе:

265010

126501

 

- Отчисления в ФСС (69.01)

29042

13843

 

- Отчисления в ФФОМС (69.03.1)

5808

5251

 

- Отчисления в ТФОМС (69.03.2)

23234

9547

 

- Отчисления в ПФР накопительная  часть (69.02.2)

101648

28642

 

- Отчисления в ПФР страховая  часть (69.02.1)

101648

66831

 

-  Отчисления на страхование НС и ПЗ (69.11)

3630

2387

 

Отложенный           налоговый           актив (превышение суммы амортизации  б/унад суммой амортизации н/у)

3500

5708

 

Отложенное      налоговое     обязательство (превышение суммы амортизации  н/унад суммой амортизации б/у)

1810

2842


 

Справочная информация

 

Показатели

  

1.

Курс доллара, исходя из ставки ЦБ, составил (условно):

  
 

- на 1 марта текущего года (руб.)

28

 

- на 31 марта текущего года (руб.)

28,58

2.

- Налог на прибыль (%)

20

3.

- Налог на имущество (%)

2,2

4.

- Отчисления в ФСС (%)

2,9

5.

- Отчисления в ФФОМС (%)

3,1

6.

- Отчисления в ТФОМС (%)

2

7.

- Отчисления в ПФР страховая часть (%)

20

8.

- Отчисления в ПФР накопительная часть (%)

6

9

- Отчисления на страхование НС и ПЗ (%)

0,5


 

3.2 Журнал хозяйственных операций  за март 2011 г. 

 

Перечень ситуаций за март текущего года

№

Содержание ситуации

Корреспонденция счетов

Сумма

Дт

Кт

1.

В ходе проверки годового отчета за прошлый  год выявлено занижение доходов  в результате отнесения на издержки производства излишне начисленной  амортизации основных средств

02

91.01

3854

2.

В результате проведенной плановой инвентаризации выявлено;

2.1

Излишки готовой продукции по рыночной стоимости

43

91.01

1000

2.2

Недостача материалов

94

10

2800

2.3

Начислен НДС по недостающим материалам

91.02

68.02

504

3.

Списывается недостача материалов:

3.1

- в пределах норм естественной убыли

20

94

700

3.2

- по вине материального ответственного  лица (МОЛ)

73.02

94

2100

3.3

- списывается задолженность МОЛ в связи с невозможностью взыскания (решения суда нет).

91.02

73.02

2100

4.

Израсходованы материалы по фактической  себестоимости:

4.1

- на производство продукции

20

10

750000

4.2

- во вспомогательных производствах

23

10

500000

4.3

- на обслуживание цехов

25

10

180000

4.4

- на обслуживание общехозяйственных  служб

26

10

100000

5.

Начислена заработная плата:

5.1

- за производство продукции

20

70

420000

5.2

- аппарату управления цехов

25

70

90000

5.3

- аппарату управления предприятием

26

70

150000

5.4

- работникам вспомогательных производств

23

70

270000

5.5

- удержан НДФЛ с зарплаты работников

70

68.01

95770

6.

Начислены налоги с фонда оплаты труда (Табл. 3)

      

6.1

- за производство продукции

20

69

144900

6.1.1

  

20

69.01

12180

6.1.2

  

20

69.03.1

13020

6.1.3

  

20

69.03.2

8400

6.1.4

  

20

69.02.2

25200

6.1.5

  

20

69.02.1

84000

6.1.6

  

20

69.11

2100

6.2

- аппарату управления цехов

25

69

31050

6.2.1

  

25

69.01

2610

6.2.2

  

25

69.03.1

2790

6.2.3

  

25

69.03.2

1800

6.2.4

  

25

69.02.2

5400

6.2.5

  

25

69.02.1

18000

6.2.6

  

25

69.11

450

6.3

- аппарату управления предприятием

26

69

51750

6.3.1

  

26

69.01

4350

6.3.2

  

26

69.03.1

4650

6.3.3

  

26

69.03.2

3000

6.3.4

  

26

69.02.2

9000

6.3.5

  

26

69.02.1

30000

6.3.6

  

26

69.11

750

6.4

- работникам вспомогательных производств

23

69

93150

6.4.1

  

23

69.01

7830

6.4.2

  

23

69.03.1

8370

6.4.3

  

23

69.03.2

5400

6.4.4

  

23

69.02.2

16200

6.4.5

  

23

69.02.1

54000

6.4.6

  

23

69.11

1350

7.

Начислена и оплачена с расчетного счета электроэнергия, потребленная предприятием;

 

в цехах основного производства:

7.1

- стоимость энергии

20

60

140000

7.1.1

-НДС

19

60

25200

7.1.2

  

60

51

165200

 

в цехах вспомогательного производства:

7.2

- стоимость энергии

23

60

30000

7.2.1

-НДС

19

60

5400

7.2.2

  

60

51

35400

 

в общехозяйственных службах:

7.3

- стоимость энергии

26

60

20000

7.3.1

-НДС

19

60

3600

7.3.2

  

60

51

23600

 

Начислены платежи за разные услуги производственного характера:

8.

- стоимость услуг

25

60

100000

8.1

-НДС

19

60

18000

9.

Начислены арбитражные сборы

91.02

68.05

150

10.

Начислена амортизация основных средств

20

02

19948

11.

Начислена амортизация нематериальных активов

26

05

175

12.

Списаны на основное производство расходы  вспомогательного производства

20

23

893150

13.

Списаны на основное производство общепроизводственные расходы

20

25

401050

14.

Сдана на склад готовая продукция  по фактической производственной себестоимости                                          

43

20

2300000

15.

Списаны расходы по организации и  управлению предприятием на финансовые результаты

90.08

26

321925

16.

Отгружена (реализована) продукция покупателям ( в т.ч.НДС-18%)

62.01

90.01

2065000

17.

Начислен НДС бюджету с суммы  отгруженной продукции

90.03

68.02

315000

 

Приняты к оплате счета за оказание услуг по доставке продукции на станцию  железной дороги и погрузке в вагоны:

18.

- стоимость услуг (без НДС)

44

60

14000

18.1

- НДС

19

60

2520

19.

Списана реализованная продукция  по фактической производственной себестоимости

90.02

43

1262500

20.

Списаны коммерческие расходы, относящиеся  к объему реализованной продукции

90.07

44

21806

21.

Выявлен и списан результат от реализации продукции

90.09

99

143769

22.

Зачтены полученные авансы в погашение  задолженности покупателей и  заказчиков

62.02

62.01

2985851

23.

Начислен и зачислен на расчетный  счет штраф за нарушение условий  договора

76.02

91.01

122484

23.1

  

51

76.02

122484

24.

Начислен НДС бюджету с суммы  полученных штрафов

91.02

68.02

18684

25.

Произведена переоценка валютных средств  по состоянию на 31 марта текущего года

52

91.01

2175

26.

Зачтены выданные авансы в погашение  задолженности поставщикам

60.01

60.02

218417

27.

Получено с р/с в кассу на выдачу заработной платы

50

51

338364

28.

Выдана из кассы заработная плата

70

50

304200

29.

Депонируется невыданная заработная плата

70

76.04

34164

30.

Перечислен с расчетного счета  ЕСН и на страхование НС и ПЗ за февраль, в т.ч.

69

51

126501

30.1

- Отчисления в ФСС

69.01

51

13843

30.2

- Отчисления в ФФОМС 

69.03.1

51

5251

30.3

- Отчисления в ТФОМС

69.03.2

51

9547

30.4

- Отчисления в ПФР накопительная  часть 

69.02.2

51

28642

30.5

- Отчисления в ПФР страховая  часть

69.02.1

51

66831

30.6

-  Отчисления на страхование НС  и ПЗ 

69.11

51

2387

31

Перечислена с расчетного счета задолженность  перед бюджетом за февраль, в т.ч.

68

51

395646

31.1

- по налогу на доходы физ.  лиц 

68.01

51

133021

31.2

-по НДС

68.02

51

140000

31.3

- по налогу на прибыль 

68.04

51

55625

31.4

- по налогу на имущество 

68.08

51

67000

32.

Зачислены на расчетный счет средства депонированной заработной платы

51

50

34164

33.

Предъявлен НДС к возмещению:

68.02

19

386615

34.

Получено безвозмездно и введено  в эксплуатацию производственное оборудование

08

98.02

210000

34.1

  

01

08

210000

35.

В связи с безвозмездным поступлением оборудования отражена сумма ОНА

09

68.04

42000

36.

Начислен налог на имущество

91.02

68.08

31305

37.

Выявлен финансовый результат по прочим доходам и расходам

91.09

99 

76770

38.

Начислен условный расход по налогу на прибыль за март

99

68.04

44108

39.

Рассчитать текущий налог на прибыль за I кв. 2011 г.

    

125748

Информация о работе Бухгалтерская (финансовая) отчетность