Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2011 в 08:55, курсовая работа
К наиболее характерной тенденции современных условий хозяйствования относится приобретение одними организациями пакетов акций других, участие в уставных капиталах других организаций, создание финансово-промышленных групп взаимосвязанных организаций, заключение договоров о совместной деятельности и т. п. Объединение в группу взаимосвязанных организаций для отдельных организаций имеет определенные преимущества. Оставаясь юридически самостоятельными, входящие в группу организации получают возможность стать более конкурентоспособными, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, поднять рентабельность и технологический уровень производства, приобрести кредитные и другие преимущества.
Введение 3
1. Значение сводной консолидированной бухгалтерской отчетности 4
1.1 . Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности 4
1.2. Цели и состав сводной консолидированной бухгалтерской отчетности 6
1.3. Требования к составлению консолидированной отчетности 10
2. Практическое задание на примере ООО «Версата» 13
2.1. Условие задачи, вступительный баланс на 1.01.2011 г. 13
2.2. Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011 г. 14
2.3. Расчет показателей согласно условию задачи 17
Список литературы 19
Приложение № 1 Расчет амортизации основных средств 21
Приложение № 2 Оборотно – сальдовая ведомость (с ПБУ 18 и без ПБУ) 22
Приложение № 3 Бухгалтерский баланс (с ПБУ 18 и без ПБУ 18) 24
Приложение № 4 Отчет о прибылях и убытках (с ПБУ 18 и без ПБУ) 26
Приложение № 5 Отчет об изменениях капитала 28
Приложение № 6 Отчет о движении денежных средств 32
Приложение № 7 Пояснения к бухгалтерскому балансу 33
Рассчитаем
налог на прибыль:
Без учета ПБУ 18/02 от 19.11.2002 № 114н
Доходы ООО «Версата» составили:
Отгружена ГП покупателям без НДС – 423 728,81
Получены штрафы без НДС – 20 339,00
В итоге доход организации составил – 444 067,81
Так как расходы были посчитаны ранее и составили:
прямые затраты – 144 050,35 руб.; косвенные – 270 665,82;
внереализационные -17 327,67; В итоге - 432 043,81;
Доходы – расходы = 444 067,81 – 432 043,81 = 12 024 (прибыль)
Налог на прибыль
= 12 024 * 20% = 2404,80
С учетом ПБУ 18/02 от 19.11.2002 № 114н (Таблица № 1)
Соответствие доходов и расходов бухгалтерского и налогового учетов
| № | Показатели | Бухгалтерский | Налоговый | Разницы | Сумма | Наим/ раз. |
| 1 | Прочие доходы | 31 500,00 | 0,00 | 31 500,00 | 6 300,00 | ПНА |
| 2 | Материальные расходы | 31 500,00 | 0,00 | 31 500,00 | 6 300,00 | ПНО |
| 3 | Амортизация станка | 1 041,66 | 1 250,01 | 208,35 | 41,67 | ОНО |
| 4 | Амортизация здания | 2 166,66 | 4 333,33 | 2 166,67 | 433,33 | ОНО |
| 5 | Проценты по кредиту | 4 526,03 | 2 327,67 | 2 198,36 | 439,67 | ПНО |
| 6 | Резерв под обесценение ГП | 8 000,00 | 0,00 | 8 000,00 | 1 600,00 | ОНА |
Рассчитаем условный доход
4 200,60 * 20% = 840,12; Дт 99.3 Кт 68.4 сумма 840,12
Рассчитаем постоянное налоговое обязательство (ПНО)
6 300 + 439,67 = 6 739,67; Дт 99.4 Кт 68.4 сумма 6 739,67
Постоянный налоговый актив (ПНА)
Дт68.4 Кт 99.4 сумма 6 300
Отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Дт68.4 Кт 77 сумма 475,00
Налог
на прибыль = 840,12 + 6 739,67 +1 600–
6 300 – 475,00 = 2 404,79
Список
литературы:
1. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (принят ГД ФС РФ 07.07.2010)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – 23 Москва: Проспект, КноРус, 2010 -704 с.
3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023)
4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)
5. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2011 N 19691)
6. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975)
7. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.12.2002 N 4022)
8. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)
9. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – 23 Москва: Проспект, КноРус, 2010 -704 с.
12. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010) "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности"