Бухгалтерская финансовая отчетность

        

Институт  дополнительного профессионального  образования 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине:  «Бухгалтерская финансовая отчетность» 
 
 

Выполнила:              студентка

Вариант: 9

Специальность:       Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа ФПС 95

 

Преподаватель:

  
 
 
 

2011 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ: 

 
Введение                                                                                                                       3                                                                                                                                                           

                                                                                                                   

1. Значение  сводной консолидированной бухгалтерской отчетности          4

1.1 . Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности                              4                                                                                      

1.2.  Цели и состав сводной консолидированной  бухгалтерской отчетности       6

1.3.  Требования к   составлению   консолидированной отчетности                     10                

 2. Практическое задание на примере ООО «Версата»                                    13

2.1.  Условие задачи, вступительный баланс  на 1.01.2011 г.                               13 
2.2.  Журнал  хозяйственных операций за  I квартал 2011 г.                                14

2.3. Расчет показателей согласно условию задачи                                                17

 
Список литературы                                                                                                   19 

Приложение  № 1 Расчет амортизации основных средств                                 21                                                 

Приложение  № 2 Оборотно – сальдовая ведомость (с ПБУ 18 и без ПБУ)   22                                                                                                         

Приложение  № 3 Бухгалтерский баланс (с ПБУ 18 и без ПБУ 18)                    24                                                                   

Приложение  № 4 Отчет о прибылях и убытках (с ПБУ 18 и без ПБУ)           26                                                                                                                                       

Приложение  № 5 Отчет об изменениях капитала                                              28

Приложение  № 6 Отчет о движении денежных средств                                  32

Приложение  № 7 Пояснения к бухгалтерскому балансу                                      33

 

Введение                                                                                                                      

      К наиболее характерной тенденции современных условий хозяйствования относится приобретение одними организациями пакетов акций других, участие в уставных капиталах других организаций, создание финансово-промышленных групп взаимосвязанных организаций, заключение договоров о совместной деятельности и т. п. Объединение в группу взаимосвязанных организаций для отдельных организаций имеет определенные преимущества. Оставаясь юридически самостоятельными, входящие в группу организации получают возможность стать более конкурентоспособными, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, поднять рентабельность и технологический уровень производства, приобрести кредитные и другие преимущества.

      Среди организаций, объединившихся в группу для достижения определенных целей, выделяются головная организация, дочерние и зависимые общества.

      Головной считается организация, которая по отношению к другим организациям группы выступает как основное или преобладающее общество. В экономической литературе и на практике ее также иногда называют материнской компанией, основным обществом, преобладающим обществом, центральной компанией, холдинговой компанией.

      Дочерним обществом считается организация, если головная организация либо имеет преобладающее участие в ее уставном капитале, либо имеет возможность определять принимаемые ею решения в соответствии с заключенным между ними договором или иным образом.

      Чтобы руководство организаций, акционеры, кредиторы и прочие заинтересованные юридические и физические лица могли оценить и проанализировать эффективность функционирования группы, необходимо составлять особую, а именно консолидированную бухгалтерскую отчетность. 

                                                                                                              

1. Значение  сводной  консолидированной  бухгалтерской отчетности         

1.1 .  Понятие консолидированной  бухгалтерской отчетности                             

      В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н, в случае наличия у организации  дочерних и зависимых обществ эта организация помимо собственного бухгалтерского отчета составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ.

      Для целей Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций - группы организаций, определяемой в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности  [1].

      В России порядок составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности в настоящее время определен Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. В соответствии с названными рекомендациями в российской практике консолидированная бухгалтерская отчетность определяется как сводная бухгалтерская отчетность.

      Сводная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций, сформированная в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.05.1999 N 36н, от 24.12.2010 N 187н) [12].

    Сводная бухгалтерская отчетность объединяет бухгалтерскую отчетность дочерних обществ и включает данные о зависимых  обществах, являющихся юридическими лицами по законодательству места его государственной регистрации.

      Составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность должна головная организация. Головная организация может не составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность по своим дочерним обществам в следующих случаях:

1) если она принадлежит на 100 % другой организации, которая не требует составления консолидированной бухгалтерской отчетности;

2) если она принадлежит на 90 % и более другой организации и остальные акционеры (участники) не требуют составления консолидированной бухгалтерской отчетности.

      Консолидированная бухгалтерская отчетность не составляется также при наличии у головной организации только зависимых обществ.

      Данные о дочернем или зависимом обществе могут не включаться в консолидированную бухгалтерскую отчетность в следующих случаях:

1) величина капитала дочернего (зависимого) общества (раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса) не превышает 3 % величины капитала по консолидированному балансу группы;

2) соответствующая доля голосующих акций или доля в уставном капитале дочернего или зависимого общества приобретены на краткосрочный период с целью последующей перепродажи;

3) включение данных дочерних (зависимы) обществ в консолидированной бухгалтерскую отчетность противоречит требованию рациональности.

      Объем и порядок, а так же сроки представления бухгалтерских отчетов дочерним и зависимым обществам головной организации для целей составления консолидированной бухгалтерской отчетности устанавливаются головной организацией, руководитель которой обеспечивает достоверность составления и порядок представления консолидированной бухгалтерской отчетности. 

1.2.  Цели и состав  сводной консолидированной  бухгалтерской отчетности   

     Длительное  время под «объединением отчетности»  понималось элементарное суммирование статей балансов предприятий, входящих в единый хозяйственный комплекс. Это несло в себе вероятность  необъективного отражения в объединенной бухгалтерской отчетности показателей  деятельности группы предприятий в  целом. Неточности и искажения могут  возникать в результате:

• двойного учета средств, внесенных головной организацией в уставные капиталы дочерних предприятий;
• завышения валюты баланса за счет включения в баланс внутригрупповой задолженности;
• включения в финансовые результаты прибыли, полученной от внутригрупповой реализации, и т д.

     При составлении консолидированной  отчетности ставится цель: исключить влияние вышеперечисленных факторов (искажающих данные отчетности) на показатели деятельности группы в целом. Достижению этой цели способствует реализация целого комплекса мер.

      При составлении консолидированной бухгалтерской отчетности на основе данных головной организации и дочерних обществ соответствующие показатели их бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках суммируются с исключением данных по взаимным операциям.

      Так, не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность инвестиции (финансовые вложения) головной организации в дочернее общество и соответственно уставный капитал дочернего общества в части, внесенной головной организацией. Иными словами, данные счета 58 «Финансовые вложения» головной организации и соответствующие данные счета 80 «Уставный капитал» дочернего общества в консолидированном бухгалтерском балансе не отражаются.

      В случае отличия стоимости акций дочернего общества, приобретенных головной организацией, от их номинальной стоимости разница отражается в консолидированном бухгалтерском балансе в следующем порядке: