Порядок списания выявляемых отклонений фактических  расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

Строка "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

     По  группе статей "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

     Сумма по строке равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость".

Строка  "Дебиторская задолженность"

     К дебиторской задолженности организации относится:

     - задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);

     - задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);

     - сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);

     - задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);

     - задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);

     - суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);

     - суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

Строка "Краткосрочные финансовые вложения"

     В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

     Сумма по строке равна дебетовому сальдо по счету 58 "Финансовые вложения".

Строка "Денежные средства"

     В строке "Денежные средства" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Сумма по строке равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Строка "Прочие оборотные активы"

В строке "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

Правила и порядок заполнения раздела "Капитал  и резервы"

Строка "Уставный капитал"

     В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

     Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

     Сумма по строке равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал". Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах.

Строка "Добавочный капитал"

     По строке отражается величина добавочного капитала организации.

     Сюда  включаются:

     - эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;

       - суммы от дооценки внеоборотных активов организации;

     - часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

     Сумма по строке равна конечному сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"

Строка "Резервный капитал"

     В группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

     В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

       - резервы, образованные в соответствии с законодательством

     - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

     Сумма по строке равна конечному сальдо по счету 82 "Резервный капитал"

Строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

     В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

     Нераспределенная  прибыль равна разнице между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

     Сумма по строке равна сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль".

Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства"

Строка "Займы и кредиты"

     В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

     Обязательства, представляемые в бухгалтерском  балансе как долгосрочные, но которые  предполагается погасить в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

     Сумма по строке соответствует сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.

Строка "Отложенные налоговые обязательства"

     Статья "Отложенные налоговые обязательства" отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.

     Сумма по строке равна сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Строка "Прочие долгосрочные обязательства"

     В строке "Прочие долгосрочные обязательства" указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма по строке рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).

Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные  обязательства"

Строка "Займы и кредиты"

     Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строка "Кредиторская задолженность"

     Группа  статей "Кредиторская задолженность" отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

     - статья "Поставщики и подрядчики" показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги. 
Сумма по строке равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;

     - статья "Задолженность перед персоналом организации" показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы. 
Сумма по строке равна кредитовому сальдо по счету 70.

     - статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости. Сумма по строке равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН, если он учитывается на этом счете;

     - статья "Задолженность по налогам и сборам" отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью. Сумма по строке равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).

     - статья "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее. Сумма по строке может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.

     Согласно  общим правилам составления бухгалтерской  отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности.

Строка "Доходы будущих периодов"

     По  статье "Доходы будущих периодов" показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.