Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района

Форма № 5-АПК Численность  и заработная плата работников предприятия (организации) 

Данная форма отчетности отражает численность персонала  работников сельскохозяйственного  предприятия и их заработную плату. 

Рассмотрим конкретно  порядок составления данной формы. 

В графе 1 отражают среднегодовую  численность работников, по графе 2 показывают сумму начисленной за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера. 

По строке 010 в  графе 1 отражают среднюю численность  всех работ-ников ОПХ «Знамя Октября» - 186 человек, а по строке 020 показывают численность работников, занятых  в сельскохозяйственном производстве - 176 человек. Начислено за год заработной платы всего по организации 4768 тыс. руб. 

По строке 030 указывают  численность постоянных рабочих. К  ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 -- работники свиноводства; 035 -- работники  овцеводства и козоводства; 036 -- работники  птицеводства; 037 -- работники коневодства; 038-работники оленеводства. 

По строке 040 отражают численность сезонных и временных  работ-ников. По строке 050 отражают численность  служащих. По строке 051 пока-зывают численность  руководителей. По строке 052 отражают численность  специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и дру-гими работами. 

По строке 060 графе 2 в сельскохозяйственном предприятии  указывают оплату труда, начисленную  рабочим и служащим, состоящим  в списочном составе других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы. 

По строке 070 учитывают  работников, занятых в подсобных  промыш-ленных предприятиях и промыслах. 

По строкам 130, 131 указывают  число человеко-дней и человеко-часов, отработанных за год всеми работниками, среднесписочная численность которых  была отражена по строке 010 в графе 1 отчета. Суммы по данным строкам  составили 47 тыс. чел.-дней и 353 тыс. чел.-часов  соответственно. По строке 140 показывают человеко-дни, отработанные на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками. По строке 150 указывают численность  работников списочного состава по состоянию  на конец отчетного года - 204 человек. По строке 160 отра-жают оплату по тарифным ставкам, окладам, а по строке 170 - премии и надбавки. По строке 180 - оплату отпусков. По строке 190 приводят стоимость бесплатно  предоставленных работникам питания  и продуктов. По строкам 210-300 показывают распределение затрат труда. 

Форма № 7-АПК. Реализация сельскохозяйственной продукции  

В данной форме отражают операции по продаже сельскохозяйственной и другой продукции, товарам, выполненным  работам и оказанным услугам  на сторону. Полную себестоимость проданной  продукции и выручку показывают в отчете без суммы налога на добавленную  стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины. 

По строкам 010-250 отражают продажу продукции растениеводства, продукцию животноводства - по строкам 270 - 420,товары - по строке 450, работы и  услуги - по строке 460. В графе 1 приводят всю продукцию (в натуре), проданную  в отчетном году. В графе 2 показывают полную фактическую себестоимость  проданной продукции, в графе 3 записывают фактически вырученные суммы от продажи  продукции, за вычетом суммы НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин. 

По строке 010 в  ОПХ «Знамя Октября» отражают продажу  зерна в целом по всем зерновым культурам: всего реализовано зерна 15567 ц, полная себестоимость его составила 3911 тыс. руб. и выручено от его продажи 5037 тыс. руб. Сахарная свекла отражается по строке 050. 

По строке 220 показывают прочую продукцию растениеводства, а по строке 230 - проданную продукцию  растениеводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так и на стороне. 

По строкам 270 - 277 указывают данные по продаже животных в живой массе. По строке 280 показывают продажу цельного молока всякого. По строке 290 показывают реализацию яиц. По строке 310 приводят данные по продаже  шерсти и т. д. По строке 390 показывают проданную продукцию животноводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так  и на стороне. 

По строкам 400 - 415 отражают проданные молочные продукты, мясо и мясопродукты в переводе на живой вес. По строке 430 приводятся данные о продаже продукции переработки, выработанной из покупного сельскохозяй-ственного  сырья. По строке 470 отражают всего по организации: полная себе-стоимость  в ОПХ «Знамя Октября» по данной строке составила 17668 тыс. руб., а выручено 19705 тыс. руб. 

Форма № 9-АПК. Производство и себестоимость продукции растениеводства 

В этой форме отражаются затраты на производство продукции  растение-водства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитичес-кого учета по субсчету 20-1 "Растениеводство". 

В отчет включают данные о производстве всех видов  продукции растениеводства и  затраты на их выращивание. 

Прежде всего по каждой культуре отражают площади посевов (первый этап). Так в ОПХ «Знамя Октября» посеянная площадь озимых зерновых составляет 1538 га, а по другим культурам данные приведены в  приложении. 

Вторым этапом при  заполнении отчета является указание массы продук-ции, полученной по каждой культуре. Причем массу зерна указывают  с уче-том доработки, за вычетом  неиспользуемых отходов и усушки после дора-ботки, но включая полезные зерновые отходы в натуре в пересчете  на полно-ценное зерно. В отдельной  графе приводят сбор продукции с  одного гектара (урожайность). В ОПХ  «Знамя Октября» по озимым зерновым культурам  сбор зерна составляет всего 34954 ц  с урожайностью 24,3 ц/га, а после  доработки 30526 ц с урожайностью 21,2 ц/га. 

Третий этап состоит  в заполнении по каждой культуре графы "Затраты -всего" на основе соответствующих  данных аналитического учета по каждой культуре по счету 20-1 (за исключением  затрат по полностью погибшим посевам, не давшим продукции). 

Затраты по каждой культуре подразделяют на основные составляющие (основные статьи затрат). Рассмотрим их на примере озимых зерновых в ОПХ  «Знамя Октября»: оплата труда 35 тыс. руб., семена и посадочный материал 444 тыс. руб., удобрения минеральные, органические, бактериальные и другие 396 тыс. руб., затраты по содержанию основных средств, используемых в растениеводстве 1164 тыс. руб., затраты на горючее и  смазочные материалы при выполнении сельскохозяйственных и других работ 296 тыс. руб. 

Следующим этапом является определение себестоимости полученной продукции. Для этого сумму затрат по каждой культуре относят на получен-ную  продукцию. В ОПХ «Знамя Октября» себестоимость всего по озимым зерновым составляет 16376 тыс. руб., а 1 ц - 25,8 руб. 

По каждому виду продукции в отдельной графе  указывают прямые зат-раты труда  на продукцию (всего человеко-часов). В ОПХ «Знамя Октября» прямые затраты  труда по озимым зерновым составляют 23 тыс. чел.-час. 

К форме № 9-АПК  составляется несколько справок  по основным отраслям растениеводства. 

В справке о производстве сена приводятся данные о фактически убранной площади на сено по многолетним  травам с указанием общего количества посева. В ОПХ «Знамя Октября» это 250 га. 

В справке о затратах под урожай будущего года указывают  данные о незавершенном производстве: количество гектаров и суммы затрат под озимые зерновые (647 га и 703 тыс. руб. соответственно) и яровые культуры (пары и зябь) - 2064 га и 2243 тыс. руб. 

В справке о садоводстве, виноградниках и других многолетних  насажде-ниях приводятся данные по каждой культуре о площадях, валовом сборе  и затратах: всего по культуре и  себестоимость единицы продукции. 

В справке о землепользовании указывается общая земельная  площадь (в ОПХ «Знамя Октября» она  составляет 3692 га) и с разбивкой  по угодьям: всего сельскохозяйственных угодий 3435 га, из них пашня 3300 га, пастбища 135 га; площади леса, пруды и водоемы  и другие. 

Форма № 13-АПК. Производство и себестоимость продукции животноводства 

В эту форму включают данные о производстве всех видов  продукции животноводства и затратах по выращиванию, доращиванию и откорму  скота как собственного, так и  поступившего от хозяйств-участников. Затраты по отраслям животноводства, не давшим продукцию, в форму не включаются. 

В форме по строкам  отражаются соответствующие данные по каждой отрасли животноводства: крупный рогатый скот, свиноводство, овцеводство (без каракульского  и смушкового), овцеводство каракульское и смушковое, птицеводство, коневодство  племенное, пчеловодство, звероводство, рыбоводство, кролиководство, шелководство, прочие отрасли животновод-ства, всего  по животноводству. 

По графам в отчете отражаются показатели, характеризующие  состояние каждой отрасли животноводства: среднегодовое поголовье, затраты  на содер-жание (в том числе оплата труда с отчислениями на социальные нужды, корма, затраты на содержание основных средств). Далее в графах отражается выход продукции по каждой группе животных: наименование продукции, единица измерения, количество единиц. В последних графах определяется себестоимость каждого вида продукции  животноводства: всего затрат, на единицу  продукции, в том числе прямых. 

Среднегодовое поголовье  животных по каждой группе определяют пу-тем суммирования количества кормо-дней животных за год (включая кормо-дни  павших животных) и деления этой суммы на количество дней в году. 

Затраты по содержанию соответствующего вида животных составляют данные аналитического учета по дебету субсчета 20-2 "Животноводство". 

По графе "Оплата труда с отчислениями на социальные нужды" отража-ют только прямую оплату труда с отчислениями работников, занятых непосредственно в процессе производства животноводческой продукции (доярки, скотники, телятницы и т. д.). 

По графе "Корма" показывают фактическую стоимость  израсходованных на содержание всех видов кормов, включая себестоимость  зеленой массы культурных пастбищ, сеяных кормов, скормленных животным путем выпаса. Затраты на приготовление  кормов в кормоцехах и кормокухнях  также указывают по данной статье. 

По графе "Затраты  на содержание основных средств" отражают затраты на содержание производственных зданий животноводческого назначения, рабочих машин и оборудования, используемых непосредственно в  производстве продукции животноводства. 

Продукцией животных на выращивании и откорме является их привес (прирост живой массы  за вычетом массы павших животных). 

Затраты по незавершенному производству животноводства в данном отчете не показываются. 

Распределение затрат между отдельными видами животноводческой продукции, получаемой от отдельных  видов животных, производят по установленному соответствующими методическими рекомендациями порядку: в молочном животноводстве между молоком и приплодом - 90 % на молоко и 10 % на приплод. Так, например, в ОПХ «Знамя Октября» разводят только крупный рогатый скот молочного  направления, которое подразделяет-ся на основное стадо молочного скота  и животные на выращивании и откор-ме. Среднегодовое поголовье основного  стада молочного скота 260 голов, затраты  всего составляют 3990 тыс. руб., в том  числе оплата труда с отчис-лениями  на социальные нужды 672 тыс. руб., корма 0984 тыс. руб., содер-жание основных средств 35 тыс. руб. Выход продукции включает: молоко 9901 ц, масса телят при рождении 76 ц, приплод 279 голов. Себестоимость  и другие данные по производству продукции  животноводства представлены в приложении. 

Форма № 15-АПК "Наличие  животных" 

В этой форме показывают наличие (количество) животных на начало и конец года и общую балансовую стоимость животных по их основным груп-пам и видам: крупный рогатый  скот - всего, в том числе коровы, из них молочного направления, быки-производители, нетели, телки старше двух лет; свиньи - всего, в том числе основные свиноматки, хряки, свиноматки проверяемые и  т. д. Так, например, в ОПХ «Знамя Октября» всего КРС на начало года составляет 767 головы, а на конец года - 752. Перво-начальная  стоимость поголовья на 31.12.2003г. составляет 5366 тыс. руб. 

Форма № 16-АПК "Баланс продукции" 

В данном отчете отражают движение сельскохозяйственной продукции  за отчетный год. По каждому виду либо по группам продукции (зерновые, сахарная свекла, и т.д.) показывают наличие  на начало года (ц), валовой сбор за вычетом  неиспользуемых отходов, покупку и  поступление со стороны и расход продукции по основным каналам ее использования: продажа продук-ции (включая возврат натуральных  ссуд), расход на корм скоту, расход на семена, выдано и продано в порядке  оплаты труда, передано в переработку, недостачи, хищения и порча, отнесенные на виновных лиц, потери при хра-нении, принятые за счет хозяйства, передано другим предприятиям и органи-зациям при разделе хозяйства, прочий расход на хозяйственные нужды, и вы-водят  остаток (наличие) на конец года. Так, например, в ОПХ «Знамя Октября» по зерновым культурам баланс продукции следующий: наличие на начало года 25167ц, произведено 30526ц; расход всего 38921 ц, реализовано всего 15567 ц, в том числе реализовано организациям и предприятиям 13187 ц, выдано в порядке оплаты труда 2380 ц, на корм скоту 10077 ц., на семена 4832 ц, передано в переработку 17111 ц, порчи при хранении, принятые за счет хозяйства 334 ц и наличие на конец года 16772 ц.