Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района

Раздел II Прочие доходы и расходы 

В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как  прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания  в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. 

Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к  уплате" 

По данным статьям  отражаются суммы процентов, причитающиеся  к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам  и т. п. 

Статья 080 "Доходы от участия в других организациях" 

По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и  доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или  дивиденды по акциям. 

Статьи 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операцион-ные расходы" 

По данным статьям  отражаются сведения о доходах и  расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением  имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета  отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.  

Статья 120 "Внереализационные  доходы " 

По данной статье отражаются штрафы, пени, прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году, прочие внереализационные доходы, т. е. суммы, учтенные по кредиту счета 91. В ОПХ  «Знамя Октября» сумма по данной статье составляет за отчетный период 30 тыс. руб. 

Статья 130 "Внереализационные  расходы" 

По данной статье отражают пени, штрафы, возмещение причиненных  организации убытков, убытки прошлых  лет, признанные в отчетном году, суммы  дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, прочие внереализационные расходы, т. е. суммы, учтенные по дебету счета 91.  

Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" 

Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов  и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В ОПХ «Знамя Октября» за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения  в размере 2067 тыс. руб., и за аналогичный  период предыдущего года - 3357 тыс. руб. 

Статья 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" 

По данной статье в ОПХ «Знамя Октября» отражена сумма  прибыли, полученной от обычной деятельности (кроме чрезвычайных доходов и  расходов) на сумму 2013 тыс. руб. 

Раздел III. Чрезвычайные доходы и расходы 

Статьи 170 "Чрезвычайные доходы" и 180 "Чрезвычайные расходы" 

По этим статьям  в ОПХ «Знамя Октября» отражаются расходы, доходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, авария, национализация, страховые  возмещения и т. п.). Эти суммы учитываются  на счете 99 "Прибыли и убытки". За аналогичный период предыдущего  года в хозяйстве эта сумму  составила 372 тыс. руб. 

Статья 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) " 

Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать  сальдо по счету 99. Прибыль отчетного  периода в ОПХ «Знамя Октября» составляет 1641 тыс. руб., и за аналогичный  период предыдущего года 3001 тыс. руб. 

К отчету о прибылях и убытках прилагается расшифровка  отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года), справка  о начислении налогов и сборов. 

Форма № 3. Отчет об изменениях капитала 

Сведения об изменениях капитала и движении резервов размещаются  в двух разных таблицах. 

Таблица №1. Изменения  капитала. 

Данные в таблице  приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы  позволяет увидеть, за счет каких  факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соот-ветствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений. 

Уменьшение уставного  капитала возможно в случае изъятия  вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций  акционер-ным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости  акций при дове-дении размера  уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал  отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы  увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ОПХ  «Знамя Октября» уставный капитал в  течение отчетного года не изменялся  и составил 107 тыс. руб. 

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного  капитала в виде прироста стоимости  имущества предприятия в результате его дооценки в со-ответствии с  установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в ре-зультате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. Так  сумма добавочного капитала в  отчетном году на конец года составила 14958 тыс. руб.  

По статье "Резервный  капитал" в графе 3 отражается отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации. Сумма резервного фонда в ОПХ  «Знамя Октября», создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года составила 220 тыс. руб. и на конец  года-682 тыс. руб. Отчисления в резервный  фонд, производимые в течение отчетного  года в установленном порядке, показываются ниже и составляют 462 тыс. руб.  

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ОПХ  «Знамя Октября» остаток на конец  отчетного по этой графе года составил 1641 тыс. руб. 

Таблица №2. Резервы. 

В этой таблице приводится расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме  бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих расходов. Это резервы: 

ў образованные в  соответствии с законодательством. В ОПХ «Знамя Октября» по 2003 году остаток на начало года -- 220 тыс. руб. и на конец года - 450 тыс. руб.;  

ў резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. В ОПХ «Знамя Октября» данный раздел не заполняется;  

ў оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам. В ОПХ  «Знамя Октября» данный раздел также  не заполняется;  

ў резервы предстоящих  расходов показываются остатки и  движение резервов по дебету и кредиту  счета 96 в целом. 

К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в  которой показана статья "Чистые активы". 

При расчете чистых активов суммируются следующие  активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное  строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные  активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих  расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия. 

Рассчитанные чистые активы в данной статье в ОПХ «Знамя Октября» отражаются по графе 3 в сумме  остатка на начало года -- 18286 тыс. руб. и в графе 4 -- на конец года - 17388 тыс. руб. 

Форма № 4. Отчет о  движении денежных средств 

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с  учетом их остатков на начало и конец  отчетного периода в разрезе  текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. 

Движение денежных средств по текущей деятельности. 

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от текущей  деятельности, что является, как  правило, результатом хозяйственных  операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В ОПХ «Знамя Октября» за отчетный период это 136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб. 

Раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ОПХ «Знамя Октября» не заполняется. 

Движение денежных средств по финансовой деятельности 

В ОПХ «Знамя Октября» в этом разделе отражается сумма  по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  за отчетный год-136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб. Остаток же денежных средств  на конец отчетного года составил: за отчетный год-245 тыс. руб., а за предыдущий-109 тыс. руб. 

Справочные данные 

Раздел справочных данных включает информацию о движении наличных денежных средств. По строкам 300, 301 отражаются суммы поступлений  наличными в ОПХ «Знамя Октября», в том числе: по строке 300 - общая  сумма поступлений наличными - 7630 тыс. руб., по строке 301 - в том числе  по текущей деятельности- 6970 тыс. руб. По строкам 310, 311 отражаются суммы выплаченные  наличными денежными средствами в ОПХ «Знамя Октября»: по строке 310 - общая сумма выплат наличными - 7470 тыс. руб., в том числе по текущей  деятельности- 6835 тыс. руб. Получено и  выплачено векселей отражается в  строках 320 и 321 составляет соответственно 1830 тыс.руб. 

Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу  
 

В форме №5 содержится информация и подробные расшифоовки  статей Бухгалтерского баланса и  состоит из 10 разделов. 

Раздел "Нематериальные активы". В нем отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В ОПХ «Знамя Октября» данный раздел не заполняется. 

В разделе «Основные  средства» в ОПХ «Знамя Октября» показывается наличие основных средств  на начало по строке итого- 27904 тыс.руб  и конец отчетного периода-28143 тыс.руб и их движение в течении  отчетного периода. В отдельных  строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в  соответствии с правилами, установленными учетной политикой ОПХ «Знамя Октября». 

Разделы «Доходные  вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы», «Расходы на освоение природных  ресурсов», «Финансовые вложения»  в ОПХ «Знамя Октября» не заполняются. 

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств ОПХ «Знамя Октября». Так краткосрочная  дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 3772 тыс.руб. и на конец-2284 тыс.руб., долгосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 702 тыс.руб. и на конец-203 тыс.руб., тыс.руб. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 7534 и 7344 тыс.руб. соответственно.  

Раздел справочных данных включает информацию о « Расчетах по налогам и сборам».  

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности»  приводятся расходы организации, включая  расходы по содержанию объектов социально-культурного  назначения, сгруппированные по элементам  затрат. 

Пояснительная записка  к годовому отчету 

Обязательной составной  частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в  которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности. 

В пояснительной  записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и  факторы, повлиявшие на хозяйственные  и финансовые результаты деятельности организации, а также решения  по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской  отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более  полной и объективной картины  об имущественном и финансовом положении  организации. 

4.2. Специализированные  формы отчетности 

В сельском хозяйстве  помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления  этих специализированных форм.