Бухгалтерий учет и анализ

в) бухгалтерского оформления - такие документы, которые создаются  аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для  облегчения, сокращения и упрощения  последних. Документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии  на основании ранее оформленных  распорядительных и оправдательных документов. Они предназначены для  отражения бухгалтерских записей  в учетных регистрах с целью  ускорения учетного процесса. В этих документах нет распоряжения на проведение хозяйственной операции и нет  подтверждения факта ее совершения. Например, расчет суммы претензии  по иску, расчет износа основных средств  и нематериальных активов, расчеты  товарных потерь и т.д. К документам бухгалтерского оформления относятся  также бухгалтерские справки. Они  составляются в тех случаях, когда  нужно перенести сумму с одного счета на другой, оформить закрытие счета, исправить ошибки, допущенные в учетных записях, и т.п. Необходимость  в этом возникает довольно часто, и поэтому справки такого рода в бухгалтерской практике весьма распространены;

г) комбинированные - такие  документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов: распорядительных и оправдательных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления и т.д. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д. Сочетание в одном документе признаков нескольких видов документов упрощает их учетную обработку, сокращает количество документов и затраты на их приобретение. Комбинированные документы составляют для уменьшения числа документов по хозяйственным операциям, которые повторяются в организации многократно в течение короткого периода.

2) По способу (порядку)  составления: 

а) первичные - документы, которые  отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством  того, что данные операции действительно  выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и  расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные  акты, наряды, квитанции и т.п.;

б) сводные документы - документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее  уже оформленные соответствующими первичными документами. Составление  вторичных документов напрямую не связано  с хозяйственными операциями, в них  лишь регистрируются эти операции по данным первичных документов. Сводные  документы позволяют уменьшить  количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся  разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения  расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовый  отчет и др. Авансовый отчет  заполняется на основании первичных  документов, где указываются все  расходы, произведенные подотчетным  лицом. К числу сводных документов относятся также расчетно-платежные ведомости по заработной плате или ведомости выпуска готовой продукции, различные внутренние отчеты (например, отчет о движении материальных ценностей по складу) и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления.

3) По способу отражения  хозяйственных операций:

а) разовые - отражают одну или  одновременно несколько хозяйственных  операций. Отличительная черта этих документов - сразу же после составления  они передаются в бухгалтерию  и могут служить основанием для  бухгалтерских записей. Например, приходных  ордер по материалам, ведомости распределения  расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные  акты, кассовые ордера, денежные чеки и  т.п.;

б) накопительные - служат для  оформления однородных операций, совершаемых  на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые  производятся на предприятии многократно  в течение короткого времени. Например, дневной заборный лист на отпуск сырья, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ.

4) По месту составления  и обращения:

а) внутренние - составляют внутри предприятия. Ими оформляются хозяйственные  операции, совершаемые только внутри предприятия. Эти документы не выходят  за пределы предприятия, например, расчетно-платежные  ведомости, приходные и расходные  кассовые ордера и др.;

б) внешние - составляют вне  данного предприятия и ими  оформляются операции, осуществляемые между предприятиями. Например, счета, накладные, счета-фактуры контрагентов.

5) По качеству:

а) полноценные - такие документы, которые составлены по установленной форме, имеют все обязательные реквизиты и правильно отражают действительно совершенную и законную хозяйственную операцию;

б) неполноценные - документы, не удовлетворяющие этим требованиям.

6) По степени использования  средств вычислительной техники:

а) документы, заполняемые  вручную;

б) частично заполненные  на машинах - т.е. документы, составленные на фирменных бланках;

в) полностью выполненные  на машинах - расчетно-платежная ведомость, накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись.

Для правильной организации  бухгалтерского учета и своевременного отражения хозяйственных операций на счетах необходимо строго соблюдать  требования по составлению документов. Основные требования, предъявляемые  к учетным документам, приведены  в ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете". Первичные  учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации. Если специфика деятельности организации  предполагает создание собственных  форм первичного учета, форма которых  не предусмотрена в альбомах унифицированных  форм, то они должны содержать следующие  обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени  которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном  и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных  лиц и их расшифровки (включая  случаи создания документов с применением  средств вычислительной техники). В  зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и  технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. В приказе по учетной политике должны быть утверждены разработанные на предприятии формы первичного учета.

Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств  механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается  использовать для записей простой  карандаш. Свободные строки в первичных  документах подлежат обязательному  прочерку. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой  отчетности, должны быть пронумерованы  в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом). Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации  по согласованию с главным бухгалтером. Количество лиц, имеющих право подписи  документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей, должно быть ограничено.

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  организации и главным бухгалтером  или уполномоченными ими на то лицами. В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета реквизиты  первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов.

Бухгалтерия имеет право  принимать к учету только полноценные  документы. Поэтому все документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются  с точки зрения соответствия их установленным  формам, правильности заполнения реквизитов, верности арифметических вычислений и  подсчетов, законности и целесообразности хозяйственных операций. Для обеспечения  правильного использования производится их классификация по определенным признакам. После использования в учете документы хранятся в архиве предприятия в течение установленных сроков, а затем в соответствии с инструкциями документы, имеющие научно-историческую ценность, передаются в государственный архив, а другие документы уничтожаются. С момента составления и до сдачи в архив на хранение документы проходят определенный путь, используются на различных стадиях учетного процесса, т.е. совершают документооборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача

Данные для  выполнения задачи приведены на примере  условной организации ООО «Вымпел». Суммы, указанные в задаче, условные и приведены в пяти вариантах. Студент выполняет решение задачи по своему числовому варианту

Последовательность  выполнения задачи:

1.Составить журнал регистрации фактов хозяйственной жизни по ООО «Вымпел» за месяц на основании перечня операций с указанием корреспонденций счетов и сумм, подсчитать в журнале итог за месяц.

2.Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску фактов хозяйственной жизни за месяц по данным журнала регистрации фактов хозяйственной жизни; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.

3.Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации фактов хозяйственной жизни за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе.

4.На основании оборотной ведомости  составить  бухгалтерский баланс.

Перечень фактов хозяйственной жизни за декабрь месяц по ООО «Вымпел»

 

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
1	Поступили материалы от поставщика: а) стоимость материалов б) НДС	2500 450	10 19	60 60
	Итого:	2950
2	Получены безвозмездно основные средства производственного назначения	45000	08	98
3	Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию	45000	01	08
4	Отпущены со склада материалы  в основное производство	2400	20	10
5	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому  персоналу	25000   11000 16000	20   25 26	70   70 70
	Итого:	52000
6	Произведены  обязательные начисления страховых взносов в  Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  по ставке 30%, установленной законодательством на 2013 год: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно -управленческого  персонала	7500   3300 4800	20   25 26	69   69 69
	Итого:	15600
7	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы  сотрудников по ставке 13% (сумму определить): а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно -управленческого  персонала	3250   1430 2080	70   70 70	68   68 68
	Итого:	6760
8	Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления	14000 8900 4900	20 25 26	02 02 02
	Итого:	27800
9	Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету  по налогу на доходы физических лиц б) органам социального  страхования и обеспечения	6760     15600	68     69	51     51
	Итого:	22360
10	Поступили на расчетный счет средства от покупателя за проданную  им ранее готовую продукцию	32500	51	62
11	Получены с расчетного счета по чеку деньги для выдачи заработной платы	46000	50	51
12	Выдана из кассы заработная плата	44900	70	50
13	Депонирована неполученная заработная плата	1100	70	76
14	Депонированные суммы  возвращены на расчетный счет	1100	51	50
15	Отнесены на расходы основного  производства общепроизводственные расходы (сумму определить)	23200	20	25
16	Отнесены на расходы основного  производства общехозяйственные расходы (сумму определить)	25700	20	26
17	Выпущена из производства готовая продукция по фактической  себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей)	116300	43	20
18	Продана готовая продукция  покупателям	162000	62	90
119	Начислен в бюджет НДС  с суммы проданной продукции  по ставке 18% (сумму определить)	29160	90	68
220	Перечислен в бюджет НДС  с расчетного счета (см. операцию 19)	29160	68	51
221	Списана фактическая себестоимость  готовой продукции (операция 17)	116300	90	43
222	Определен и отражен на счетах финансовый результат от продажи  продукции за месяц (сумму определить)	16540	90	99
	Итого за месяц:	863830

 

 

 

 

 

 

Остатки по синтетическим  счетам ООО «Вымпел» на 1 декабря

 

Шифры счетов	Наименования счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	890000
02	Амортизация основных средств		130000
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы	3000
19	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
20	Основное производство	23000
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция	18000
50	Касса	5000
51	Расчетные счета	78000
60	Расчеты с поставщиками и  подрядчиками		39000
62	Расчеты с покупателями и  заказчиками	45000
68	Расчеты по налогам и сборам		3800
69	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		37400
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал		500000
83	Добавочный капитал		350000
90	Продажи
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки		1800
Итого:		1062000	1062000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт          01           Кт
Сн890000
1)45000
ОД45000	ОК0
Ск9350000