Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

За отчетный период произошло  уменьшение внеоборотных активов на 20998 тыс. рублей за счет уменьшения нематериальных активов, основных средств и снижения инвестиционной деятельности (Приложение 1, стр. 110, 120, 140). Это может привести к ускорению оборачиваемости всех средств предприятия.

Соотношение оборотных и  необоротных активов в структуре  имущества предприятия за отчетный год почти не изменилось (на начало года удельный вес необоротных активов составил 9%, а оборотных активов 91%, а концу года соответственно 8% и 92%).

Сумма собственных средств  «Капитал и резервы» составляет 378564 тыс. рублей, что превышает величину внеоборотных активов, равную 336617 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 190, 490). Это характеризует в целом использование собственных средств ОАО «Авиадвигатель»: часть их идет на покрытие внеоборотных активов, являющихся основой материально-технической базы, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств.  В принципе это означает, что для расчета по своим краткосрочным  обязательствам Общество имеет достаточный объем оборотных средств.

Общая сумма оборотных средств 3826536 тыс. рублей превышает величину краткосрочных обязательств 3709129 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 290, 690). Это отношение обуславливается тем, что активы и обязательства отражают текущую деятельность  ОАО, т.е. оборотные активы должны иметь место в надлежащем составе и бесперебойно обновляться, а бесперебойная поставка сырья и материалов возможна лишь в том случае, если организация аккуратно расплачивается по своим текущим обязательствам. Оборотные активы служат обеспечением краткосрочных обязательств. Желательно, чтобы запас обеспечения был несколько выше, чем величина обязательств.

Рост величины незавершенного строительства составил 512 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 130). Возможно строительно-монтажные работы не выполнены в срок или построенные или приобретенные объекты основных средств не введены в эксплуатацию до окончания отчетного периода, следовательно, это положение можно считать отрицательным моментом в деятельности Общества. Иначе, эти объекты могли бы уже приносить экономическую выгоду.

За отчетный период наметилась отрицательная тенденция: увеличился запас сырья и материалов (с  54307 тыс. рублей до 83873 тыс. рублей или на 54%). При этом готовая продукция уменьшилась на 520 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 211, 214). Это свидетельствует о том, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов. Данный факт отрицательно  сказался на оборачиваемости оборотных средств.

На рассматриваемом предприятии существенно увеличилась дебиторская задолженность (на 273836 тыс. руб., или на 14%), что явилось отрицательным фактором деятельности предприятия (Приложение 1, стр. 240). В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Но с другой стороны, такое изменение говорит об увеличении заказов.

Дебиторская задолженность  предприятия означает, что часть  товаров отпущена покупателям без  предварительного расчета, т.е. по существу предприятие предоставило покупателям  бесплатный кредит. Задержка в поступлении  средств от нескольких крупных покупателей  может создать серьезные финансовые трудности предприятию, так как  его платежеспособность оказывается  в полной зависимости от добросовестности покупателя.

Для снижения дебиторской  задолженности предприятию целесообразно  совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную работу с задерживающим оплату покупателем (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использование системы скидок и др.

На начало года краткосрочные  финансовые вложения составили 49610 тыс. руб., а к концу года они были полностью погашены в срок, что благоприятно воздействует на финансовое положение Общества (Приложение 1, стр. 250).

Также можно заметить значительное увеличение денежных средств на 24955 тыс. рублей, что является положительным моментом, т.к. свидетельствует о росте деловой активности организации, о темпах роста деятельности (Приложение 1, стр. 260).

В целом можно отметить, что в структуре активов ОАО «Авиадвигатель» за 2008г. внеоборотные активы уменьшились. Это отрицательно воздействует на его финансовое положение, т.к. вышли из употребления объекты, которые могут принести больше экономических выгод. Использование оборотных средств было также менее эффективно, чем на начало года. В результате этого финансовое состояние организации ухудшилось, но оборотных средств хватает для погашения краткосрочных обязательств.

Финансовое приложение предприятия  находится в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Существенное воздействие на оборачиваемости предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных предприятий. Так, протекающий в стране экономический кризис привел к потере налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями, к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Формирование имущества  предприятия осуществляет за счет собственных  и заемных средств, состояние  и движение которых представлено в пассиве бухгалтерского баланса (таблица 3).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3: Состав и структура  финансовых ресурсов ОАО «Авиадвигатель» (тыс. руб.)

Виды финансовых ресурсов	2007г.	2008г.	Отклонение	Темп роста, %
1. Капитал и резервы, всего: в том числе: Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	368780   182000 62409 2442 121928	378564   182000 58929 4262 133373	+9784   0 -3480 +1820 +11445	103   0 94 175 109
2. Долгосрочные обязательства, всего: в том числе: Займы и кредиты Отложенные налоговые  обязательства	74572   - 74572	75461   155 75306	+889   +155 7+34	101   - 101
Краткосрочные обязательства, всего: в том числе: Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность перед учредителями по выплате доходов Доходы будущих периодов	3399227   653966 2689771   3133 52357	3709129   651869 2995768   9136 52357	+309902   +2097 +305997   +6003 0	109   99 111   291 0
Общая стоимость финансовых ресурсов	3842578	4163154	+320576	108

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод о том, что выросшая на 320576 рублей стоимость  имущества предприятия увеличилась  за счет роста заемного капитала. Также произошло незначительное увеличение собственных средств.

Рассматривая пассив баланса  видно, что финансовое состояние  ОАО «Авиадвигатель» довольно устойчивое. Собственный капитал составил на конец года 378564 тыс. рублей, что вполне покрывает внеоборотные активы организации. Это значит, что Общество не испытывает недостатка собственных оборотных средств, и, что сумма постоянных источников полностью покрывает сумму постоянных активов. По сравнению с предыдущим годом он увеличился на 9784 тыс. рублей. В основном рост произошел за счет нераспределенной прибыли, которая находиться в распоряжении Общества, и является источником пополнения оборотных средств. Она в свою очередь выросла на  11445 тыс. рублей. Этот момент положительно влияет на финансовое состояние Общества (Приложение 1, стр. 470).

Величина краткосрочных  займов и кредитов увеличилась на 2097 тыс. рублей, это свидетельствует об увеличении задолженности перед кредиторами (Приложение 1, стр. 610). Снижение величины займов можно рассматривать как отрицательную тенденцию. Так же наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 305997 тыс. рублей, это говорит о том, что у ОАО «Авиадвигатель» не хватает оборотных средств для погашения своих обязательств (Приложение 1, стр. 620).  Величина кредиторской задолженности больше величины краткосрочных займов и кредитов. Возможно погашение части своей задолженности не только за счет оборотных средств, но и за счет краткосрочных займов и кредитов, которые есть на балансе организации. Сопоставление кредиторской и дебиторской задолженностей позволит увидеть привлечение дополнительных источников.

Таблица 4: Состав дебиторской  и кредиторской задолженности ОАО  «Авиадвигатель» (тыс. руб.)

Виды задолженности	2007г.	2008г.	Отклонения
1. Кредиторская задолженность,  всего: в том числе: Поставщики и подрядчики Векселя выданные Перед государственными внебюджетными  фондами Перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы	2689 772   417 151 4 910 6 098   29 170 2 140 312 92 131	2995768   318 192 1 281 7 094   81 878 2 515 810 71 513	305996   -98959 -3629 996   52708 375498 -20618
2. Дебиторская задолженность,  всего: в том числе: Покупатели и заказчики Расчеты с подотчетными лицами Задолженность по ссудам Расчеты с бюджетом Расчеты с персоналом по оплате труда Авансы, выданные Расчеты с ФСС НДС с авансов Расчеты с прочими дебиторами	1897 925   422867 2967 8 406 29 895 1 980 987 129 487 311 151 133043	2171761   323 461 3 018 8 973 18 377 3 052 1 344 492 1 626 370 351 98411	273836   -99406 51 567 -11518 1072 357363 1139 59200 -34632
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской	791847	824007	32160

Значительный вес в  общей дебиторской задолженности  в ОАО «Авиадвигатель» в 2008 году составила задолженность покупателей и заказчиков, она составила 323461 тыс. рублей и уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 99406 тыс. рублей. Существенно увеличилась по сравнению с 2007 годом дебиторская задолженность по выданным авансам на 357363 тыс. рублей и соответственно по НДС с авансов. Таким образом, дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 273836 тыс. рублей, что отрицательно сказывается на оборачиваемости оборотных активов (Приложение 1, стр. 240, 241).

Как видно из таблицы, задолженность поставщикам на конец года составила 318192 тыс. рублей, что меньше кредиторской задолженности поставщикам за прошлый год на 98959 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 621). Данный факт говорит, что на ОАО «Авиадвигатель» в 2008 году меньшая часть запасов осталась неоплаченной. Обращает на себя внимание то, что задолженность ОАО перед бюджетом стала на 52708 тыс.  рублей больше, чем в 2007 году (Приложение 1, стр. 624).

Большая задолженность по налогам показывает, что предприятие является недоимщиком. Оно не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Общая кредиторская задолженность  ОАО «Авиадвигатель» в 2008 году составила 2995768 тыс. рублей, это на 305996 тыс. рублей больше, чем в 2007 году (Приложение 1, стр. 620). Превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 791847 тыс. рублей в 2007г. и 824007 тыс. рублей в 2008г. Это положительно характеризует финансовое состояние предприятие, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Также это означает, что Общество привлекает дополнительные источники для погашения своей задолженности.

Общая сумма оборотных  средств 3826536 тыс. рублей превышает величину краткосрочных обязательств 3709129 тыс. рублей (Приложение 1, стр. 290, 690), это значит, что Общество аккуратно расплачивается по своим текущим обязательствам. Оборотные активы служат обеспечением краткосрочных обязательств.

Из вышеуказанного следует, что процесс формирования запасов и затрат, являющийся, своего рода, критерием определения состояния финансов находится под угрозой из-за ухудшения характеристик движения финансовых потоков.

Поскольку существенно увеличилась  дебиторская задолженность, необходимо предположить факт замораживания средств  в правах требования, не случайного и временного, а закономерного  характера. Причиной этого являются неплатежи.

Структура баланса в целом  удовлетворительная. Финансовый результат  отчетного периода позволяет  незначительно расширить масштабы деятельности в будущем без увеличения риска банкротства.

Меры, необходимые для  стабилизации финансового отношения  должны затрагивать, прежде всего, отношения  организации с дебиторами. Как  то: расширение числа покупателей, повышение  объемов реализации за счет совершенствования  условий продажи (возможно широкое  представление консультационных услуг  и кредитования, если оно сопровождается резким увеличением объема реализации), более тщательного рассмотрения возможностей отдельных дебиторов  для минимизации коммерческого  риска, переход на новые формы  расчетов (с использованием векселей и т.п.). В условиях риска неплатежей организации следует рассматривать возможность совершения бартерных операций и натуральной оплаты за поставленные товары. Необходим поиск рынков сбыта, полученных таким путем ценностей.

Было бы разумным сокращение затрат, прямо не приносящих прибыли. И наращивание масштабов деятельности за счет высвободившихся средств. Желательна была бы попытка реализации содержащихся на балансе материалов.

Перспективы деятельности организаций  представляются достаточно тревожными. Ясно, что в условиях низкой оборачиваемости  организация может получить нормальную норму прибыли лишь путем установления высоких цен на товары. Следовательно, уровень конкурентоспособности  низок и сохранение условия минимального приемлемого уровня финансового  состояния способствует лишь слабость конкурентов и высокая инертность рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерский баланс, в  сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие  в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли  предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).