Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2012 в 21:09, курсовая работа
Аудиторское заключение — официальный документ, ценный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение должно содержать восемь элементов:
наименование «Аудиторское заключение»;
указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе, наименование организации;
перечень финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (объем аудита);
мнение аудиторской организации, индивидуального о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
указание даты заключения.
Содержание………………………………………………………………………2
I. Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Виды заключений……………………………………………………………………….3
1. Аудиторское заключение, его структура, назначение и виды…...…..3
2. События, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетности…………………………………………………………...5
3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта……………………………………………………………………………....8
4. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки……………..10
5. Аудит условных фактов и событий после отчетной даты……..........12
II. Контрольное задание по практическому аудиту на тему «Аудиторская проверка прибылей и убытков (счет 99)»……………….……………………..16
Список используемой литературы……………………………………………...23
Предоставляемые аудитору документы:
бухгалтерский
баланс (форма № 1), отчёт о прибылях
и убытках (Форма №2), отчет о движении
капитала (Форма№3), отчет о движении денежных
средств (форма № 4), Приложения к бухгалтерскому
балансу (Форма №5), главная книга или оборотно-сальдовая
ведомость, положение об учетной политике
организации, регистры бухгалтерского
учета по счетам 91 «Прочие доходы и расходы»,
90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределённая
прибыль (непокрытый убыток)».
4. Источники информации, используемые при аудиторской проверке:
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по вашей теме при журнально-ордерной форме учета (табл. 2):
Таблица 2
Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета
| Счет бухгалтерского учета | Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по: | ||
| Дебету счета | Кредиту счета | Сальдо | |
| 90, 91 | Оборотно-сальдовая ведомость | Отчет о прибылях и убытках | Отчет о прибылях и убытках |
| 99, 84 | Оборотно-сальдовая ведомость | Баланс | Баланс |
| 99, 84 | Оборотно-сальдовая ведомость | Отчёт о движении денежных средств | Отчёт о движении денежных средств |
5. План
и программа аудита в соответствии с правилом
(стандартом) аудиторской деятельности
«Планирование аудита».
Программа аудита
Проверяемая организация ОАО «Гамма»
Период аудита
Количество человеко-часов 16
Руководитель аудиторской группы Соколова А. М.
Состав аудиторской группы Смирнова Т. Н, Никулин А. П.
Планируемый аудиторский риск 0,05
Планируемый уровень
существенности 32,8
Таблица 3
Программа аудита
| № | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы |
| 1 | Проверка тождественности
показателей бухгалтерской |
001 |
| 2 | Проверка правильности оформления первичных учётных документов | 002 |
| 3 | Проверка правильности формирования и учёта доходов организаций от обычных видов деятельности (расходы от обычных видов деятельности проверяются отдельно) | 003 |
| 4 | Проверка правильности формирования и учёта операционных доходов и расходов | 004 |
| 5 | Проверка правильности отражения результатов от инвестиционной деятельности | 005 |
| 6 | Проверка правильности формирования и учёта внереализационных доходов и расходов | 006 |
| 7 | Проверка правильности формирования черезвычайных доходов и расходов | 007 |
| 8 | Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с получением доходов | 008 |
| 9 | Проверка правильности и достоверности формирования финансовых результатов деятельности и использования прибыли | 009 |
Руководитель аудиторской организации Медведев К. М.
Руководитель
аудиторской группы
Соколова А. М.
Аудиторский риск.
Аудиторский риск – степень готовности признать тот факт, что и после положительного заключения в финансовом отчете могут быть существенные ошибки.
В практике аудита приемлемый аудиторский риск - это риск на уровне до 5% включительно (5 из 100 подписанных аудитором заключений могут быть существенные ошибки).
Составляющие аудиторского риска:
Формула
расчета приемлемого
ПАР = НР*РК*РН
Неотъемлемый или внутрихозяйственный риск – вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Точных правил для его оценки – нет. Даже при благоприятных условиях аудиторы оценивают уровень этого риска значительно выше 50%.
Риск контроля – вероятность неэффективности внутреннего контроля. Если вероятность равна 100%, то система внутренних контрольных процедур – абсолютна неэффективна. Для того, чтобы заявить о более низких оценках риска – нужны основания (анализ, тестирование). Если риск контроля не исследуется, то принято оценивать его на уровне 100% независимо от фактической эффективности.
Риск
необнаружения – вероятность необнаружения
аудитором существенных ошибок после
необнаружения их системами внутреннего
контроля.
Таблица 4
Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.) | Доля
(%) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.) |
| Балансовая прибыль предприятия | 148 500 | 5% | 7 425 |
| Валовый объем реализации без НДС | 60 500 | 2% | 1 210 |
| Валюта баланса | 789 774 | 2% | 15 795 |
| Собственный капитал | 200 000 | 10 % | 20 000 |
| Общие затраты предприятия | 289 500 | 2 % | 5 790 |
Определение уровня существенности:
Среднее значение из числа базовых показателей:
(7 425+7 000+15 795+20 000+5 790):5 = 56 010:5 = 11 202
Отклонение наименьшего показателя от среднеарифметического:
(11 202-7 425):11 202*100 % = 33,71 %
Отклонение наибольшего показателя от среднеарифметического:
(15 795-11 202):11 202*100 % = 41 %
Наибольшие и наименьшие показатели отбрасываются и рассчитывается новый арифметический показатель:
7 000+20 000+5 790 = 32 790 руб.
Рассчитанный
показатель может быть
скорректирован в большую
или меньшую сторону на 20 %.
Тест средств контроля.
Таблица 5
| № | Содержание теста | Да | Нет |
| 1. | Применяются ли унифицированные первичные учетные документы | ||
| 2. | В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно: | ||
| а) | наименование документа | |
|
| б) | дата составления | |
|
| в) | наименование
организации, от имени которой
составлен документ |
||
| г) | содержание хозяйственной операции | |
|
| д) | измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении | ||
| е) | наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления | ||
| ж) | личные подписи указанных лиц | ||
| 3. | Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов | ||
| 4. | Заполнены ли обязательные реквизиты в документах | ||
| 5. | Имеются ли незаверенные исправления в документах | ||
| 6. | Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа |
6. Возможные
нарушения ведения
Таблица 6
Возможные нарушения и их влияние на достоверность
информации
| Основание | Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства |
| 1 | 2 | 3 |
| Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете от 29.07.1983 №105, ФЗ РФ 129-ФЗ | Нарушение порядка составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в части занижения или завышения показателей, участвующих при формировании отчета; | Низкий уровень внутреннего контроля и уровня образования работников управления в организации. |
| ПБУ 9/99 | Неверное отнесение доходов в составе прочих доходов | Искажение финансовых результатов и неправильное определение налогооблагаемой базы, как следствие ведет к штрафам, пеням, неустойкам. |
| ПБУ 9/99 | Неверное отнесение расходов в составе прочих расходов; | Искажение финансовых результатов и неправильное определение налогооблагаемой базы, как следствие ведет к штрафам, пеням, неустойкам. |
| Ст.257п.ЗНКРФ, ПБУ 9/99 | Неверная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов | Может привести к завышению или занижению финансового результата организации. |
| Ст.258 п.2 НК РФ, ПБУ 9/99 | Неверная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». | Может привести к завышению или занижению финансового результата организации. |
Список
используемой литературы.
Информация о работе Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Виды заключений