СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..3

1. Основные понятия аудита валютных операций банка……………………4

1.1 Содержание  и виды валютных операций………………………………..4

1.2 Основные  направления контроля банками  валютных операций………8

1.3 Валютная  позиция банка и ее аудит…………………………………….10

2. Аудиторская  проверка ведения валютных операций банка…………….15

2.1 Аудит  валютно-обменных операций безналичной  валюты…………...15

2.2 Аудит  валютно-обменных операций наличной  валюты………………20

2.3 Проверка валютных  операций аудиторами……………………………23

Заключение…………………………………………………………………..32

Список  литературы………………………………………………………….33

 

ВВЕДЕНИЕ

     Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных  объектов учета, поэтому аудит этих операций целесообразно осуществлять методом сплошного контроля и  поручать высококвалифицированным  специалистом.

      Целью данной работы является рассмотрение общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Практическая часть работы посвящена разработке методики проведения аудиторской проверки операций банка с иностранной валютой.

      Таким образом, основными задачами написания работы являются рассмотрение вопросов нормативного регулирования банковского аудита и аудита операций банка с иностранной валютой (валютный контроль и правомерность открытия счетов резидентам и нерезидентам).

      Данный  курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки валютных операций.

 

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ АУДИТА

ВАЛЮТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ БАНКА

       1.1 Содержание и виды  валютных операций

       Под валютными операциями понимаются сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте; сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование рублей, ценных бумаг в рублях, совершаемые на территории РФ; а также ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных банковских переводов; операции нерезидентов с рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, не влекущие перехода права собственности на эти рубли; операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, в банках и иных кредитных операциях за пределами РФ, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

       Таким образом, в соответствии с действующим законодательством валютные операции включают

       · операции с иностранной валютой, платежными документами и ценными бумагами в иностранной валюте;

       · операции с рублями и ценными бумагами в рублях, при осуществлении которых возникают отношения между резидентами и нерезидентами РФ, а также между нерезидентами на территории РФ.

       Валютные  операции, проводимые между резидентами  и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением  капитала.

       К текущим валютным операциям относятся:

       - осуществление расчетов по экспортно-импортным  сделкам, если срок между датой  поступления денежных средств  (платежа) и датой отгрузки (поступления)  товара (выполнения работ, оказания  услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

       · предоставление и получение кредитов и (или) займов форме на срок не более 180 дней;

       · перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

       · операции неторгового характера, включая выплату заработной платы, денежного довольствия, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; выплату денежных средств, входящих в состав наследства, а также, полученных от реализации наследственного имущества; платежи, связанные со смертью граждан; выплату денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам; оплату содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений РФ, находящихся за ее пределами; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с их деятельностью; выплату денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплату членских взносов в общественные, религиозные организации; перевод и получение рублей, иностранной валюты, передача и получение валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований; получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение; уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет; оплату содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, а также иные аналогичные операции.

       Валютные  операции, связанные с движением капитала, включают:

       · приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

       · приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

       · переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательство РФ к недвижимому имуществу, либо прав на него;

       · расчеты по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

       · предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок более 180 дней;

       · иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

       Целями аудита валютных операций банка являются:

       · проверка соответствия совершаемых, банком валютных операций законодательству РФ, включая нормативно- правовые акты и указания ЦБ РФ;

       · проверка соответствия выполняемых операций лицензии ЦБ РФ на совершение валютных операций;

       · подтверждение достоверности отражения активов и пассивов по валютным операциям согласно принятым принципам бухгалтерского учета;

       · подтверждение достоверности и реальности отчетности банка по совершаемым валютным операциям.

       При проверке используется нормативная база:

       1)Закон  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1;

       2) Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 26.06.92 № 7;

       3) Инструкция ЦБ РФ «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» от 12.10.2000 № 93-И;

       4) Инструкция ЦБ РФ « О специальных счетах нерезидентов типа «С»» от 23.03.99 № 79-И;

       5) Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета покупки и продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг» от 21.03.97 № 55 (с изменениями)

       6) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров» от 13.10.99 № 86-И, 01-23/26541;

       7) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» от 04.10.2000 № 91-И, 01-11/28644;

       8) Инструкция ЦБ РФ «О порядке реализации гражданами на территории Российской Федерации товаров за иностранную валюту» от 20.01.93 № 11;

       9) Положение ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24.04.96 № 39;

       10)Инструкция  ЦБ РФ «Об установлении лимитов открытых валютных позиций (ОВП) и контроле за их соблюдением уполномоченными банками» от 22.05.96 № 41;

       11) Инструкция ЦБ РФ «О порядке организации работы в обменных пунктах совершения и учета валютно-обменных операций» от 27.02.95 № 27;

       12) Инструкция ЦБ РФ «О порядке отчетности по конверсионным операциям уполномоченных банков Российской Федерации» от 22.05.96 № 42;

       13) Инструкция ЦБ РФ «О представлении кредитными организациями, их филиалами отчетов о движении наличной иностранной валюты и платежных документов» от 20.12.96 № 28 и др. 

       1.2 Основные направления  контроля банками  валютных операций

       Основными направлениями контроля банков за проведением их клиентами валютных операций служат:

       · осуществление контроля за своевременностью представления отчетности по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;

       - осуществление контроля за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;

       - получение документов, объяснений, справок и сведений от осуществлении  валютных операций;

       - приостановление операций по  открытым у них счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях;

       - осуществление иных функций, предусмотренных  законодательством.

       При проверке соблюдения функций банков, как агентов валютного контроля могут проведены следующие аудиторские процедуры:

• Оценка осуществляемого контроля за возможностью использования иностранной валюты и рублей в отношениях между резидентами и нерезидентами РФ при проведении платежей по внешнеторговым договорам по импорту;
• Оценка контроля за использованием нерезидентами РФ средств со счетов, открытых в банке;
• оценка контроля за правомерностью проведения расчетов в иностранной валюте между резидентами РФ;
• проверка осуществления визирования паспортов сделок, оформленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
• оценка контроля за своевременностью представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации о поступлении на счет денежных средств от экспорта товаров (работ или услуг);
• оценка контроля за осуществлением резидентом РФ авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте в пользу нерезидентов РФ за приобретаемые у них товары;
• оценка контроля за соблюдением ограничений на проведение авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте на счета нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах;
• оценка контроля за предоставлением документов, подтверждающих обоснованность покупки резидентами РФ (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
• оценка контроля за соблюдением сроков осуществления обязательной продажи иностранной валюты резидентами РФ;
• оценка контроля за наличием в установленных законодательством случаях разрешений или лицензий ЦБ РФ на проведение операций, связанных с движением капитала и осуществляемых через счета клиентов.