Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Проверяемая организация

ООО «Сластенка»

Период аудита

С 01.01.2006 по 31.12.006

Количество  человеко-часов

67

Руководитель  аудиторской группы

Фролова М.А.

Состав аудиторской  группы

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Планируемый аудиторский  риск

3 %

Планируемый уровень  существенности

1) качественно  - соответствие действующему законодательству;

2) количественно  - 1,5%

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1.

Аудит оформления первичных документов

09.01.07

Фролова М.А.

2.

Аудит системы  начислений заработной платы

12.01.07

Чуреева А.В.

3.

Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы

15.01.07

Чуреева А.В.

4

Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

15.01.07

Фролова М.А.

5.

Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

21.01.07

Фролова М.А.,

Чуреева А.В.

Перечень  аудиторских процедур

Период  проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1. Аудит оформления первичных документов

1.1. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени

09.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор

1.2. Проверка правильности учета рабочего времени

09.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Табели учета  использования рабочего времени, график-календарь

1.3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов

09.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Расчетно-платежные  ведомости, расчетные ведомости, платежные  ведомости, расходные кассовые ордера

1.4. Проверка правильности учета депонированной заработной платы

09.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Книга учета  депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера

2. Аудит системы начислений заработной платы

2.1. Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:

a) сверхурочные работы и работу в ночное время;

b) работу в выходные и праздничные дни;

c) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;

d) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

12.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а,b).

Табели учета  рабочего времени, перечень работ (постановление  Минтруда России от 27.05.1994 № 41), расчетно-платежные ведомости, личные карточки (c).

Расчетно-платежные  ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (d).

2.2. Проверка правильности документирования и оплаты простоев

12.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Табель учета  рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников

2.3. Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака

13.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки.

2.4. Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

13.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные  ведомости, личные карточки.

2.5. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ

14.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное  лечение, счета организаций, оказывающих  услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

2.6. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц

14.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию.

2.7. Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года

15.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Журналы-ордера

№№ 10, 10/1, 10а, 12, ведомости

№№ 12, 13, 13а, 15, 18

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога

15.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в  налоговую инспекцию

3.2. Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству

16.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемых в налоговую инспекцию.

3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам

16.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Исполнительные  листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости.

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

4.1. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета

19.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Журналы-ордера

№№ 10, 10/1, 10а, ведомости

№№ 12, 13, 13а, 15, 18,

Главная книга

4.2. Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации

19.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Журналы-ордера

№№ 10, 10/1, 10а, ведомости

№№ 12, 13, 13а, 15, 18,

Главная книга, приказы

4.3. Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг).

20.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Журналы-ордера

№№ 9, 10/1, 10а,

Главная книга

4.4. Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг).

20.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Журналы-ордера

№№ 10, 10/1, 10а, ведомости

№№ 12, 13, 13а, 15, 18,

Главная книга  приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных  работах).

5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

5.1. Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению

21.01.2007

Фролова М.А.

Чуреева А.В.

Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, ведомости №№ 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения

№п/п

Перечень  аудиторских процедур

Объем информации

Техника исполнения

Нарушения

1.

Проверка наличия  штатного расписания, коллективного  договора, положений о премировании

За 2006 год

Последовательно просмотрели все приказы об изменениях штатного расписания, изменения, (дополнения) к положению о премировании

Отсутствует коллективный договор

2.

Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете  операций по оплате труда

За первое полугодие 2006 года

Последовательно просмотрели все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выяснили: 1) имеются все подписи руководителя и главного бухгалтера; 2) в случае временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, в платежных ведомостях нет подписей этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения

Отсутствуют приказы  на замещение первых лиц

3.

Установление  полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия  и выплаты пособий

Папка справок

Последовательно сверили льготы, указанные в лицевых  счетах, и наличие справок по каждому  из работников в проверяемом периоде

Отсутствуют заявления  работников о предоставлении им льгот

4.

Проверка наличия  справок-вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах

Папка справок

Последовательно просмотрели табели рабочего времени  за проверяемый период и дни отпуска  по учебе сверяли с наличием справок-вызовов  из учебных заведений, затем проверили  начисленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение в учете этих операций

Необоснованное  списание на себестоимость продукции  для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров  с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказывающей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах

5.

Проверка регистрационных  документов в фондах социального  страхования

Папка учредительных  документов

Проверили расчеты  с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды

Организация не зарегистрирована в Государственном  фонде занятости РФ

АКТИВ

Код

стр

На начало

года

На конец

Года

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

в том числе:

организационные расходы

патенты, лицензии, товар, зн. (знаки обслужив.)

иные аналогичные  с перечисленн. права и активы

110

111

112

33

-

33

24

-

24

Основные средства (01,02,03)

в том числе

земельные участки  и объекты природопользован

здания, сооружения, машины и оборудование.

120

121

122

1204

-

1204

1044

-

1044

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

-

-

Долгосрочные  финансовые вложения (06,82)

в том числе

в инвестиции в  дочерние общества

инвестиции  в зависимые общества.

инвестиции  в другие организации

займы, предостав. орг-циям на срок > 12 месяцев

прочие долгосрочные финансовые вложения.

140

141

142

143

144

145

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

1237

1068

А К  Т И В

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и др.анал.ценности (10,15,16

животные на выращивании и откорме (11)

Малоценные  и быстроизнаш. предметы (12,13,16

затраты в незав.пр-ве (20,21,23,29,30,36,44

гот. продукция  и товары для перепродажи (40,41)

товары отгруженные (45)

расходы будущих  периодов (31)

прочие запасы и затраты

НДС по приобретенным  ценностям (19)

Дебиторская задолженность (платежи по кот. ожидаются более  чем через 12 мес. после отч .даты)

в том числе:

покупатели  и заказчики (62,76,82)

векселя к получению (62)

задолженность дочерних и завис., обществ (78)

авансы выданные (61)

прочие дебиторы

210

211

212

213

214

215

216

217

218

220

230

231

232

233

234

235

815

777

-

38

-

-

-

-

--

-

-

-

-

-

298

252

45

1

-

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по кот. ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

в том числе:

покупатели  и заказчики (62,76,82)

векселя к получению (62)

задолженность дочерних и завис., обществ (78)

задолж. учр. по взносам в уст. капитал (75)

авансы выданные (61)

прочие дебиторы

240

241

242

243

244

245

246

89

64

-

-

-

-

25

169

85

-

-

-

-

84

Краткосрочные фин.вложения (56,58,82)

в том числе:

инвестиции  в зависимые общества

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные  финансовые вложения

250

251

252

253

-

-

-

-

-

-

-

-

Денежные средства

в том числе:

касса (50)

расчетные счета (51)

валютные счета (52)

прочие денежные средства (55, 56, 57)

260

261

262

263

264

191

0

190

-

-

42

0

42

-

-

Прочие оборотные  активы

270

31

1

Итого по разделу II

290

1250

521

III. УБЫТКИ

Непокрытые  убытки прошлых лет (88)

310

-

-

Убыток отчетного  года

320

X

-

Итого по разделу III

390

-

-

БАЛАНС (сумма  строк 190+290+390)

399

2486

1589