Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 15:42, курсовая работа
Одним из средств регулирования экономических процессов хозяйственной жизни государства, являются налоги, служащие основой финансовой системы и основным источником доходной части государственного бюджета. Таким образом, трудно переоценить актуальность и важность проведения аудита расчётов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях, который является составной частью аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Цели и задачи аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам 4
2. Нормативно-правовая база и источники информации 7
3. Организация аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам 11
3.1 Общий план и программа аудиторской проверки по налогам и сборам 11
3.2 Методика проведения аудита расчетов по налогам и сборам 15
4. Типичные ошибки при проведении аудита расчетов по налогам и сборам… 19
5. Расчет уровня существенности 20
Заключение 22
Список литературы 24
2) регистры синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам, используемые в организации;
Регистры синтетического и аналитического учета, используемые для отражения хозяйственных операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам и привлекаемые аудитором для проведения проверки, зависят от применяемых форм бухгалтерского учета. К ним относятся регистры синтетического учета по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам.
3) бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Бухгалтерская и налоговая отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и расчеты по налогам.
Таким образом, можно сделать вывод, что к нормативной базе бухгалтерского учета и налогообложения относится целый комплекс норм, нормативов и инструктивных документов, на основании которых налогоплательщиком определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, и ведется учет расчетов с бюджетом по налогам.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
3.1 Общий план и программа аудиторской проверки по налогам и сборам.
Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и свободной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. Например, в качестве направлений проверки можно выделить следующие:
1) проверка начислений и уплаты федеральных налогов.
2) проверка начислений и уплаты региональных налогов.
3) проверка начислений и уплаты местных налогов.
Ниже представлен план и программа аудита по налогам и сборам в ООО «Восток».
Общий план аудита расчетов по налогам ООО «Восток»
Проверяемая организация ООО «Восток»
Период аудита 01.01.2008-01.01.2009
Количество человеко-часов
Аудитор
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности средний (3%)
Планируемые работы |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1. проверка начислений и уплаты федеральных налогов | В течение года | Иванов И.И. |
|
2.проверка начислений и уплаты региональных налогов | В течение года | Иванов И.И.
|
|
3.проверка начислений и уплаты местных налогов | В течение года | Иванов И.И. |
|
Программа аудита расчетов по налогам ООО «Восток»
Проверяемая организация ООО «Восток»
Период аудита 01.01.2008-01.01.2009
Количество человеко-часов
Аудитор
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности средний (3%)
№ шага программы | Аудиторские процедуры, содержание | Период проведения | Рабочие документы | Исполнитель |
1 | Аудит расчетов по страховым взносам: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций, сведений о стаже и заработке и т.д. в) проверка правильности и своевременности уплаты налога
| В течение года | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету страховых взносов, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения | Иванов И.И. |
2 | Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения вычетов в) проверка правильности и своевременности уплаты налога г) проверка правильности и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц
| В течение года | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДФЛ | Иванов И.И. |
3 | Аудит расчетов по налогу на прибыль: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) Сверка авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога в) проверка правильности и своевременности уплаты налога
| В течении года | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету налога на прибыль, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на прибыль | Иванов И.И. |
Для составления плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:
1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?
2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?
3. Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?
4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?
5. Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?
6. Какие федеральные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
7. Какие региональные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
8. Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
9. Какие сборы должен платить проверяемый экономический субъект?
10. Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?
11. Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?
12. Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?
13. Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбора?
14. Каков налоговый период налога и (или) сбора?
15. Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?
16. Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?
17. Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?
18. Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?
19. Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономического субъекта?
20. Какие имеются основания для использование льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?
В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.
Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расходов по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по которым) является организация.
Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
Вид налогов | Проводка |
Налог на добавленную стоимость | Д 90-3, 60 субсчет «Авансы выданные», 91-2; К 68 |
Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья | Д 90-4; К 68
|
Налог на прибыль (доход) организаций
| Д 99; К 68
|
Налог на доходы физических лиц
| Д 70,75; К68 |
Страховые взносы | Д 20...44; К 69 |
Госпошлина
| Д 91-2; К 68
|
Таможенные пошлина и сборы | Д 08,10,41,44; К 68
|
Налог на добычу полезных ископаемых | Д 26; К 68 |
Лесной, водный, экологический налоги
| Д 26; К 68 |
Федеральные лицензионные сборы | Д 26; К 68 |
Согласно ст. 14 к региональным налогам и сборам относятся:
Вид налогов | Проводка |
Налог на имущество организаций | Д 91-2; К 68
|
Региональные лицензионные сборы | Д 26; К 68
|
Согласно ст. 15 к местным налогам и сборам относятся:
Вид налогов | Проводка |
Земельный налог | Д 20; К 68 |
Местные лицензионные сборы | Д 26; К 68
|
Информация о работе Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам