Аудиторская проверка кассовых операций и операций по расчетному счету

 Министерство образования и науки РФ

федеральное государственное 

бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Омский государственный институт сервиса»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

 

 

Факультет экономический 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

 

 

Защищена с оценкой «___________» ______________________________ «___» _____________ 201__г.

Допустить к защите _______________________ «___» _____________ 201__г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Аудиторская проверка кассовых операций и операций по расчетному счету»

 

 

 

Исполнитель–студент группы Б-81

    Гладыш Кристина Андреевна

    Руководитель работы

к.э.н., доцент

Васина Н.

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2012 г.

 

 

 

 

Министерство  образования и науки РФ

федеральное государственное 

бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Омский государственный институт сервиса»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

 

Студенту Гладыш Кристине Андреевне, гр. Б-81

1. Тема работы: «Аудиторская проверка кассовых операций и операций по расчетному счету»
2. Срок сдачи работы «___» _________ 201__г.
3. Исходные данные по работе: данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета,  бухгалтерская отчетность организации

4. Содержание  пояснительной записки

Введение

Обзор литературы

Краткая экономическая характеристика ООО «Контора»

Структура и виды деятельности предприятия 

Организация бухгалтерского учета  и контроля в ООО «Контора»

Организация аудиторской проверки операций по кассе и расчетному счету в ООО «Контора»

Цели, задачи, источники проверки

Планирование аудиторской проверки

Аудиторская проверка расчетов операций по кассе и расчетному счету

Подготовка письменной информации руководству аудируемого лица

Заключение

Библиографический список

 

 

Дата  выдачи задания «____» _________ 201__г.

 

Руководитель курсовой работы _________ к. э. н., доцент Васина Н. В.

 

Задание принял к исполнению ________ «__» _______ 201__г.  

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………

1. Обзор литературы……………………………………………

2. Краткая экономическая характеристика ООО «Контора»……………………………………………………………

2.1. Структура и виды деятельности  организации……………………………………………………………

2.2. Организация бухгалтерского  учета и контроля в ООО «Контора»…………………………………………………….  ……..

3. Организация аудиторской проверки  кассовых и расчетных операций  в ООО «Контора»…………………………………………

3.1. Цели, задачи, источники проверки………………………..

3.2. Планирование аудиторской проверки…………………… 3.2.1Описание системы внутреннего  контроля, тест контроля 3.2.2 Оценка аудиторского риска,  уровня существенности…. 3.2.3 Блок-схема, программа аудиторской  проверки…………

3.3 Аудиторская проверка операций по кассе и расчетному счету....................................................................................................... 3.3.1 Аудиторская проверка кассовых  операций………………  3.3.2 Аудиторская проверка расчетных операций……………

4. Подготовка письменной информации  руководству аудируемого лица……………………………………….……………

Заключение………………………………………………………

Библиографический список…………………………….………

Приложения……………………………………………….…….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения  с различными контрагентами. Эти  взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие  является плательщиком и получателем  денежных средств от других юридических  и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация  учета и контроля за движением  денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

В связи  с этим следует периодически проводить  аудиторские проверки.

Целью аудиторской  проверки операций на расчетном счете  в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

В соответствии с поставленной целью в работе реализованы следующие задачи:

• исследовать точки зрения различных авторов;
• исследовать зарубежный опыт;
• дать экономическую характеристику предприятию;
• исследовать организацию учета и контроля на предприятии;
• спланировать аудиторскую проверку;
• провести проверку, выявить ошибки и дать рекомендацию по их устранению,
• подготовить письменную информацию для руководства.

 

Объектом  исследования является ООО «Контора».

Предмет исследования - аудит операций по расчетному счету рассматриваемого предприятия.

Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

1. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а (ред. от 21.01.03) - банковские выписки с приложенными к ним документами; приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга и отчеты кассира; журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; книга регистрации выданных доверенностей; книга регистрации депонентов; книга регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу; оправдательные документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов задолженности поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам.

2. Учетные регистры, используемые  для отражения хозяйственных  операций синтетического и аналитического  учета денежных средств учета  (журналы-ордера № 1,2,3, ведомости). В тех случаях, когда проверяемые  организации используют в учете  вычислительную технику, контролю  подлежат машинограммы по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

3. Бухгалтерская финансовая отчетность организации («Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4). Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика,

Методологической основой для  написания курсовой работы послужили  учебники, учебные пособия, нормативные  акты, СПС «Гарант».

Работа написана по заданию предприятия  с использованием компьютера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обзор литературы.

 

По мнению Данилевского Ю.А аудит это независимая проверка и выражение мнения о финансовом отчете предприятия, что, несомненно, отражает его суть, но не раскрывает полностью само понятие и не учитывает его эволюции. По мнению Данилевского Ю.А: «Аудит может быть определен, как деятельность по оказанию необходимой обществу услуги с целью подтверждения видимого правдоподобия опубликованной финансовой отчетности организаций с ограниченной ответственностью» [6].

Шеремет А.Д дает следующие  определение: «Аудит - это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям» [26]. Соответствие этого определения понятию аудита представляется весьма спорным, так как с точки зрения практикующего аудитора сложно выделить проверяемую специфическую хозяйственную систему и определить «степень соответствия этой информации установленным критериям».

Аудит, по мнению зарубежных специалистов - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть, вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Вместе с тем, аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности экономического субъекта. Поэтому нередко аудит определяют как своеобразную экспертизу бизнеса.

Хотя это определение  и выражает сущность аудита, но оно  имеет следующие существенные недостатки:

• не отмечается независимость процедуры;
• не подчеркивается консалтинговая деятельность.

Определение аудита должно формулироваться  исходя из: цели, объекта, метода проверки и субъекта исследования. Понятие  аудита должно исходить из основной его цели - определения достоверности и правдивости финансовой отчетности, а также контроля за соблюдением предприятием законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Эта цель достигается проверкой достоверности следующих сторон деятельности предприятии:

• экономико-правовой:
• производственно-хозяйственной деятельности и ее финансовых результатов:
• состояния расчетно-платежной дисциплины.

Таким образом, аудит - это предпринимательская  деятельность независимых экспертов с целью проверки определенными методами деятельности экономического субъекта с точки зрения достоверности ее отражения в бухгалтерском учете и отчетности, соответствия нормативным и законодательным актам, анализа финансового состояния и выявления возможности улучшения внутреннего контроля, а также оказание консультационных услуг.

По мнению Подольского В.И., и  Савина А.А. аудит - это лицензируемая  предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников аудиторской деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам [16].

Аудит - это мероприятие более  общего порядка, тогда как аудиторская проверка - конкретное мероприятие, осуществляемое фирмой - аудитором, результатом которого является формирование заключения о положении дел на предприятии и соответствии документального и фактического состояния хозяйственной части.

Аудиторская проверка операций по движению денежных средств на счетах в банках осуществляется по всем банковским счетам предприятия и предусматривает сверку остатков денежных средств по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов по счетам бухгалтерского учета: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» [4].

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить  следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета  банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств  клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или  договором банковского счета  ограничения его права распоряжаться  денежными средствами по своему усмотрению.