Аудиторская проверка денежных средств на примере ЗАО ПК «Волховец»

 
 

    На  основании опросного листа аудитор  составляет перечень аудиторских процедур по проверки кассовых операций.

     Таблица 3.3

Аудиторская проверка кассовых операций

 
 
 

 

3.3 Аудит операций по расчетным счетам

    Аудиторская проверка операций по счетам в банке  начинается с ознакомления со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом устанавливается количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

    Затем определяются юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

    Операции  по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют  первичными документами, формы и  порядок заполнения которых установлены  инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам относятся:

    - выписки банка с приложенными  утвержденными банком формами  расчетно - платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование - поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

    - первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

    Для аудита расчетных операций помимо опросного  листа могут использоваться тесты  контроля. 
 
 

    Таблица 3.4

     Тесты для проведения проверки операций на расчетном счете

 

    Таким образом, после проведения тестов можно составить перечень аудиторских процедур.

     Таблица 3.5

     Аудиторская проверка расчетных  счетов

 

    Выявленные  в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения  фиксируются в рабочей документации и отражаются в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки. 
 
 
 

 

     3.4 Оформление результатов аудиторской проверки.

     По  результатам аудиторской проверки аудиторами готовится ряд документов, как обязательных, исходя из требований стандартов, так и дополнительных, составляемых аудиторской организацией по собственной инициативе. К их числу относятся:

1. аудиторское заключение;
2. отчет аудиторской организации по результатам проведения аудита;
3. сводная ведомость исправления нарушений ведения бухгалтерского учета;
4. рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета, повышению эффективности внутреннего контроля.

     Итак, мы провели аудиторскую проверку денежных средств и расчетных  операций. Теперь попробуем составить  ряд документов по проведенной проверке, несмотря на то, что проверяли мы  проверяли лишь один раздел учета – денежные средства и расчетные операции. 

 

Аудиторское заключение

Аудитор Егорова О.Г.

Лицензия  № Е 000000 выдана 00.00.00 г.

Срок  действия до 00.00.00г.

Аудируемое  лицо Закрытое акционерное Общество ПК «Волховец»

Юридический адрес 173008,г. Великий Новгород, ул. Магистральная д.1а 

     Мы  провели аудиторскую проверку денежных средств и расчетных операций закрытого акционерного общества «Волховец» за период с 01 января по 31 декабря 2009 года. Учет денежных средств и расчетных операций осуществляется на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами и положениями.

     Проверка осуществлялась в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными стандартами аудиторской деятельности, международными стандартами аудита, а также нашими внутренними стандартами.

      Планирование и проведение аудита проводилось для получения уверенности в том, что бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций не содержит существенных искажений. Аудит осуществлялся с помощью выборочного метода и включал изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерском учете информации о финансово-хозяйственной деятельности.

      Все документы, прилагаемые к заключению документы организации отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации на 01 января 2010 года и результаты её финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2009 года исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. 

 

ОТЧЕТ АУДИТОРА

Руководителю аудиторской группы

            Нами проведен аудит бухгалтерской  отчетности Закрытого акционерного общества «Волховец» за 2009 год.

Наше  мнение о достоверности бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций приведено в аудиторском заключении. Нами не обнаружены никакие серьёзные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерского учета за 2009 год.

            При проведении аудита денежных  средств и расчетных операций за 2009 год нами рассмотрено соблюдение в данной области законодательства РФ. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководитель.

      Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проверенные  нами финансово-хозяйственные операции осуществлялись организацией во всех существенных аспектах в соответствии с законодательством.

      В процессе аудита нами не были замечены никакие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам и характеру деятельности.

     Ввиду наличия в российском  законодательстве, в частности в  налоговом законодательстве, норм, допускающих неоднозначное толкование, а также сложившейся в условиях общей нестабильности практике произвольной оценки налоговыми органами фактов хозяйственной деятельности, в том числе произвольной квалификации операций организации, наша оценка фактов хозяйственной деятельности организации может не совпадать с интерпретацией этих фактов налоговыми органами.

По результатам  проведенной проверки нами составлена сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета.

Аудитор             Егорова Ольга Георгиевна 
 

Заключение

    Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита.

    Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.