Аудиторская проверка денежных средств на примере ЗАО ПК «Волховец»

 

      4. Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.

      5. Проверка организации материальной  ответственности.

      6. Документальное оформление движения  денежных средств.

      7. Выявление существенных нарушений  ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопрос, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».

      8. Выражение мнения о достоверности  отчетности в части учета денежных  средств.

      Письменная  информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного аудита Однако промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.²

      На  большинстве предприятий объем  операций с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участником учета.

 

       2.3. Типичные ошибки и нарушения по учету операций с денежными средствами. 

    Аудиторская практика показывает, что типичными  ошибками и нарушениями, которые  выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

    - недостача или излишек денег  в кассе;

    - несвоевременное оприходование  поступивших в кассу наличных  денежных средств;

    - подделка подписей в первичных  документах;

    - наличие исправлений в кассовых  ордерах;

    - выдача денег без доверенности;

    - превышение установленного банком кассового лимита;

    - отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их  с нарушением установленных требований;

    - отсутствие договора о полной  материальной ответственности;

    - выплаты подотчетным лицам на  основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

    - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

    - непроведение ревизий кассы;

    - продажа товаров, выполнение работ  либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин;

    - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных  регистрах при ручном ведении  учета;

    - некорректное отражение кассовых  операций в учетных регистрах;

    - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета. 

    Нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

    Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при  отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККТ влечет за собой наложение штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).

    Статьей 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, взыскивается штраф в размере 5000 руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, штраф составляет 15 000 руб. За данное нарушение, повлекшее за собой занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.

      Опыт  аудиторских проверок показывает, что  типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:

      - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт свершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

      - отсутствие приложений к платежным  документам, послужившим основанием для совершения операций;

      - перечисление авансов по бестоварным  счетам без предварительного  оформления договора и по другим  сомнительным операциям;

      - несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

      -некорректная  корреспонденция счетов по учету банковских операций. 

      Типичными ошибками, выявляемыми в ходе аудиторской  проверки валютных операций, являются:

      - неполное зачисление валютной  выручки на транзитные валютные  счета;

      - неправильное применение курсов  иностранной валюты при отражении  в учете валютных операций и расчете курсовой разницы;

      - некорректные корреспонденции бухгалтерских  счетов. 

      Все выявленные в ходе аудиторской проверки денежных средств нарушения действующего порядка осуществления и отражения  в учете операций по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банках аудиторы фиксируют в своих рабочих документах. На основании собранных данных они производят оценку организации на проверяемом предприятии системы учета денежных средств. Все установленные факты нарушений обсуждаются аудиторам с главным бухгалтером предприятия, объяснения которого по отдельным вопросам могут быть приняты аудитором во внимание. Тем не менее существенные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета должны быть отражены аудитором в аудиторском отчете по результатам аудита.

 

Глава 3.Проведение аудиторской проверки денежных средств в ЗАО ПК «Волховец»

3.1 Описание аудируемого объекта

       Новгородское предприятие ЗАО  ПК «Волховец» занимается производством и реализацией межкомнатных дверей с 1994 года и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Описание  деятельности аудируемого  лица

 
 
 
 
 

 

3.2 Аудит расчетов наличными

    При аудите кассовых операций необходимо последовательно проверить:

    -правильность  документального оформления кассовых  операций;

    -сохранность  наличных денежных средств в  кассе;

    -соблюдение  установленного лимита остатка  денежных средств в кассе;

    -правильность  применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с населением;

    -полноту  и своевременность оприходования  денежных средств и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета;

    -правильность  списания денег в расход и  отражение данных операций на  счетах бухгалтерского учета;

    -организация  хранения денежных средств в  кассе предприятия.

      Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 2)

    Таблица 3.2

    Опросный  лист для проведения аудита кассы и кассовых операций.