Аудит валютных операций

     ООО «АС» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и зарегистрировано в 2001 году. Целью создания Общества является получение прибыли, а также – осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.

     Срок  деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Предметом деятельности ООО «АС» является:

деятельность  в области строительства, ремонта  и реконструкции:

     проведение  строительно-монтажных работ, строительство, реконструкция, ремонт, эксплуатация всех видов и типов строений, разработка проектно-строительной документации на строительство, реконструкцию, ремонт, техническое перевооружение, проведение изыскательских работ по обследованию земельных участков;

     - розничная торговля.

     ООО «АС» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.

     Уставный  капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием Общества.

     Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «АС», оно  принимает решения по следующим  вопросам:

изменение устава, размера уставного капитала;

образование исполнительных органов и прекращение их

     полномочий;

утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса  и

     распределение прибыли;

реорганизация и ликвидация Общества;

назначение  Генерального директора, прекращение  его полномочий;

прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и

     др.

     Имущество Общества составляют основные фонды  и оборотные средства. Общество может  пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации  подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

     Чистая  прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.

     ООО «АС» осуществляет учет результатов  работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.

     Ответственность за состояние бухгалтерского учета  в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская  отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным директором Общества.

       Курсовой разницей ООО «АС» признает разницу между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выраженная в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого актива и обязательства, исчисленной по курсу Банка России, на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период (пункт 3 ПБУ3/2000).

     Курсовая  разница возникает в случаях (пункты 3,7 ПБУ 3/2000):

     - полного или частичного погашения  дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отчисляется от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

     - пересчета стоимости активов  и обязательств, выраженной в  иностранной валюте:

     1) денежных знаков в кассе организации;

     2) средств на счетах в кредитных организациях;

     3) денежных и платежных документов;

     4) краткосрочных валютных ценных бумаг (стоимость долгосрочных валютных ценных бумаг не переоценивается);

     5) средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (включая подотчетных лиц);

     6) остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи, оказываемой РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами).

     Курсовая  разница рассматривается Обществом  в качестве внереализационных доходов  или внереализационных расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению  на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).

     В бухгалтерской отчетности раскрывается:

     - величина курсовых разниц, образовавшихся  по операциям пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов и обязательств, подлежащих  оплате в иностранной валюте;

     - величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

     - величина курсовых разниц, зачисленных  на счета бухгалтерского учета,  отличные от счета учета финансовых результатов организации;

     - официальный курс иностранной  валюты к рублю, установленный  Центральным Банком Российской  Федерации, на отчетную дату. В  случае если для пересчета  выраженной в иностранной валюте  стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

     Анализ  финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности и может проводиться по различным  методикам. В данном курсовом проекте рекомендуется оценку финансового состояния определять с помощью следующих абсолютных и относительных показателей, которые собраны в таблице 1. 

     Таблица 1 - Общие показатели финансового состояния ООО «АС»

     На  основании полученных оценок финансовое состояние организации можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.

     Так, если расчёты коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений – неудовлетворительным; если же они соответствуют им – удовлетворительным.

     Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.

     Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы.

     Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного  периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение  коэффициента, по сравнению с прошлым  годом он увеличился на 0,05.

     Необходимо  сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям. 

     2.2 Источники информации  для проведения  аудиторской проверки  валютных операций 

     Источники информации при проведении аудиторской  проверки учета денежных средств:

1. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71 (ред.от 21.01.03) – банковские выписки с приложенными к ним документами:

     - приходные и расходные кассовые  ордера;

     - кассовая книга и отчеты кассира;

     - журналы (книги) регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

     - книга регистрации выданных доверенностей;

     - книга регистрации депонентов;

     - книга регистрации ведомостей  на выдачу заработной платы  персоналу;