Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 08:12, отчет по практике
Цель практики – изучить методику проведения аудита.
Для достижения цели, ставятся следующие задачи:
определить сущность аудита и аудиторской деятельности;
охарактеризовать объекты аудита и порядок его проведения на действующем предприятии;
дать оценку аудиторского заключения по результатам аудита;
Введение ……………………………………………………………………………….…3
Основная часть ………………………………………………………..……………….…5
1 Аудит в системе управления…………………………………………………………5
1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности ..…….………………………….5
1.2 Порядок проведения внутреннего и внешнего аудита………………………….8
2 Аудит в системе управления ООО «АЛТЫН –ГАЗ»………………...……………16
2.1 Краткая характеристика предприятия и технико – экономические
показатели ООО «АЛТЫН –ГАЗ»………………………………………………...…16
2.2 Анализ аудиторской проверки ООО «АЛТЫН –ГАЗ»……………………....…18
Заключение ……………………………………………………………….…..…..…….. 24
Глоссарий………………………...………………………………………………………30
Список использованных источников…………………………………………………..32
Список сокращений……………………
- убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6257651 руб.,
- убыток от реализации основных средств составил 137235 руб.,
- убыток от реализации прочего имущества составил 1116008 руб., в том числе от реализации незавершенного строительством объекта (гаражи, гаражная площадка, заправочная станция) в сумме 1115647 руб.,
- прочие внереализационные расходы составили 3982000 руб., в том числе убытки прошлых лет 3389475 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.
При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2009 год расхождений не установлено.
При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2008 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.
В 2011 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59050,0 руб. По состоянию на 01.01.12 задолженность по выданным займам составляла 49884,0 руб.
Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.
Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «АЛТЫН - ГАЗ» за период 2009-2011 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «АЛТЫН - ГАЗ» по состоянию на 01.01.2009 г. и финансовых результатов его деятельности за 2008-2009 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г. (Приложение А)
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также в оказании иных аудиторских услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.
Аудит – это внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.
Основным регламентирующим документом аудиторской деятельности в Российской Федерации является закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.
В настоящее время в России формируется пятиуровневая система нормативного регулирования аудита в России.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.
Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.
Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Основная задача внутреннего аудита — решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.
Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно отличаются.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.
Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.
Практическое исследование темы работы осуществлялось на примере ООО «АЛТЫН - ГАЗ», основным видом деятельности которого является диагностика, ремонт двигателей и ходовой части автомобилей; балансировка развал-схождение; регулировка фар; регулировка и ремонт инжекторов и карбюраторов; ремонт электрооборудования; ремонт КПП и ведущих мостов; ремонт системы охлаждения; проверка на дымность и токсичность Со-Сн.
На основании исследования выявлено, что внутренних аудиторских проверок на предприятии не проводится. На предприятие приглашают независимых аудиторов для проведения внешнего аудита.
Ежегодной целью внешней аудиторской проверки ООО «АЛТЫН - ГАЗ» является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.
Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц 2009 г.), при том акцент был сделан на аудит ОС предприятия.
Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы ООО «АЛТЫН - ГАЗ» и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности.
С развитием производственной деятельности ООО «АЛТЫН - ГАЗ» в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости, учета операций, связанных с арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных средств.
Аудиторская проверка в ООО «АЛТЫН - ГАЗ» ежегодно проводится по указанным направлениям. Конкретная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.
Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «ПАО "ИНКАР"» за период 2009-2011 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «АЛТЫН - ГАЗ» по состоянию на 01.01.2012 г. и финансовых результатов его деятельности за 2010-2011 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.
В аудиторском заключении были разработаны рекомендации, на основании которых предложены следующие мероприятия:
внедрение внутренних аудиторских проверок;
автоматизация обработки бухгалтерской отчетности.
№ п/п | Понятие
| Определение |
1 | Аудит | это внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации. |
2 | Аудитор | это подсказчик, советник для экономических субъектов, защищающий, прежде всего, интересы собственника. В то же время аудитор не имеет права скрывать нарушения, установленные при исчислении НДС, налога на прибыль и др., так как, в случае сокрытия этих фактов в аудиторском заключении, он может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности. |
3 | Внутренний аудит | это неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям. |
4 | Запрос | это поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта. Запрос по форме может быть как официальный письменный, адресованный третьим лицам, так и неформальный устный вопрос, адресованный работникам экономического субъекта. |
5 | Инспектирование | это проверка записей, документов или материальных активов. Этот метод в приведенной программе аудита товарных операций используется во всех пунктах аудиторских процедур. |
6 | Контроль | это системное наблюдение за выполнением планов, заданий и результатами хозяйственной деятельности, обеспечение с помощью информации обратной связи с управляемым объектом. |
7 | Наблюдение | это отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (наблюдение аудитора за пересчетом материальных ценностей или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита). |
8 | Оперативное управление | функционирование фирмы в соответствии с утвержденным планом. |
9 | Оценка исполнения | сравнение результатов работы с имеющимися стандартами или с целями. |
10 | Пересчет | это проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. |
11 | Потребности | это осознанное отсутствие чего-либо, вызывающее побуждение к действию.
|
12 | Принятие решений | это выбор того, как и что планировать, организовывать, мотивировать и контролировать. |
13 | Прямые затраты | затраты по производству конкретного вида продукции. |
14 | Расходы будущих периодов | это затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции, которая будет выпускаться в последующие отчетные периоды. |
15 | Система управления | Подсистема более крупного образования (образованного целого - системы), обеспечивающая достижение осознанных или неосознанных целей этого образованного целого. |
16 | Управление персоналом | Планирование, организация, мотивация и контроль по отношению к людским ресурсам - общепринятая концепция. |
17 | Явные (бухгалтерские) издержки | это выраженные в денежной форме траты предприятия, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров, работ или услуг. |
№ п/п | Библиографические использованные источники
|
1 | Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -471с. - ISBN 5-85523-124-9 |
2 | Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Е.В/ Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Экзамен, 2006. -400с. - ISBN 5-89671-562-3 |
3 | Артеменко, В.Г. Финансовый анализ [Текст] I В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир - М: ДИС, 2005.-287с. -ISBN5-92073-327-4 |
4 | Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент [Текст] / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2005.-542с. -ISBN 5-91987-424-6 |
5 | Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. –Ростов н/Д.: Феникс, 2005. -520с. – ISBN 5-7854-231-7 |
6 | Васина, А.А. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] |
7 | Волков, О.И. Экономика предприятия [Текст] / О.И. Волков, В.К. Скляренко. –М.: ИНФРА-М, 2006. -340с. -ISBN 5-94767-324-3 |
8 | Герчикова, И.Н. Финансовый менеджмент [Текст] / И.Н.Герчикова. –М.: Финансы и статистика, 2005. -310с. - ISBN 5-85523-124-9 |
9 | Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] / А.И.Ковалев, А.П. Привалов. —М.: Центр Экономики и маркетинга, 2006.-368с. -ISBN 5-482-00179-1 |
10 | Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа[ Текст] /А.Д. Шеремет. -М.: Дело,2006. -280с. -ISBN5-16-000863-2 |
ВУЗ – высшее учебное заведение
НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
ОАО - открытое акционерное общество
ООО - общество с ограниченной ответственностью
РБ - Республика Башкортостан
РФ - Российская Федерация
СОС - собственные оборотные средства
ОПФ - основные производственные фонды
ПБУ - положение по бухгалтерскому учету
НДС - налог на добавленную стоимость
ТМЦ - товарно-материальные ценности
Минфин РФ - Министерство финансов Российской Федерации
ОКОФ - общероссийский классификатор основных фондов
ОС - основные средства
А | Аудиторское заключение по результатам аудита Нарушения по аналитическому учету основных средств
Нарушения при поступлении основных средств
Нарушения при ликвидации основных средств
Нарушения при начислении амортизации поступлении основных средств
|