Аудит в системе управления

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 08:12, отчет по практике

Описание работы

Цель практики – изучить методику проведения аудита.
Для достижения цели, ставятся следующие задачи:
 определить сущность аудита и аудиторской деятельности;
 охарактеризовать объекты аудита и порядок его проведения на действующем предприятии;
 дать оценку аудиторского заключения по результатам аудита;

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………….…3
Основная часть ………………………………………………………..……………….…5
1 Аудит в системе управления…………………………………………………………5
1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности ..…….………………………….5
1.2 Порядок проведения внутреннего и внешнего аудита………………………….8
2 Аудит в системе управления ООО «АЛТЫН –ГАЗ»………………...……………16
2.1 Краткая характеристика предприятия и технико – экономические
показатели ООО «АЛТЫН –ГАЗ»………………………………………………...…16
2.2 Анализ аудиторской проверки ООО «АЛТЫН –ГАЗ»……………………....…18
Заключение ……………………………………………………………….…..…..…….. 24
Глоссарий………………………...………………………………………………………30
Список использованных источников…………………………………………………..32
Список сокращений……………………

Работа содержит 1 файл

отчёт по практике.doc

— 275.00 Кб (Скачать)

- убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6257651 руб.,

- убыток от реализации основных средств составил 137235 руб.,

- убыток от реализации прочего имущества составил 1116008 руб., в том числе от реализации незавершенного строительством объекта (гаражи, гаражная площадка, заправочная станция) в сумме 1115647 руб.,

- прочие внереализационные расходы составили 3982000 руб., в том числе убытки прошлых лет 3389475 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2009 год расхождений не установлено.

При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2008 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.

В 2011 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59050,0 руб. По состоянию на 01.01.12 задолженность по выданным займам составляла 49884,0 руб.

Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «АЛТЫН - ГАЗ»  за период 2009-2011 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «АЛТЫН - ГАЗ» по состоянию на 01.01.2009 г. и финансовых результатов его деятельности за 2008-2009 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г. (Приложение А)

 

Заключение

 

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также в оказании иных аудиторских услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудит – это внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.

Основным регламентирующим документом аудиторской деятельности в Российской Федерации является закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.

В настоящее время в России формируется пятиуровневая система нормативного регулирования аудита в России.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.

Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

Основная задача внутреннего аудита — решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.

Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно отличаются.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.

Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.

Практическое исследование темы работы осуществлялось на примере ООО «АЛТЫН - ГАЗ», основным видом деятельности которого является диагностика, ремонт двигателей и ходовой части автомобилей; балансировка развал-схождение; регулировка фар; регулировка и ремонт инжекторов и карбюраторов; ремонт электрооборудования; ремонт КПП и ведущих мостов; ремонт системы охлаждения; проверка на дымность и токсичность Со-Сн.

На основании исследования выявлено, что внутренних аудиторских проверок на предприятии не проводится. На предприятие приглашают независимых аудиторов для проведения внешнего аудита.

Ежегодной целью внешней аудиторской проверки ООО «АЛТЫН - ГАЗ» является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц 2009 г.), при том акцент был сделан на аудит ОС предприятия.

Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы ООО «АЛТЫН - ГАЗ» и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности.

С развитием производственной деятельности ООО «АЛТЫН - ГАЗ» в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости, учета операций, связанных с арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных средств.

Аудиторская проверка в ООО «АЛТЫН - ГАЗ» ежегодно проводится по указанным направлениям. Конкретная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «ПАО "ИНКАР"» за период 2009-2011 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «АЛТЫН - ГАЗ» по состоянию на 01.01.2012 г. и финансовых результатов его деятельности за 2010-2011 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.

В аудиторском заключении были разработаны рекомендации, на основании которых предложены следующие мероприятия:

внедрение внутренних аудиторских проверок;

автоматизация обработки бухгалтерской отчетности.

 

Глоссарий

 

№ п/п

Понятие

 

Определение

1

Аудит

это внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.

2

Аудитор

это подсказчик, советник для экономических субъектов, защищающий, прежде всего, интересы собственника. В то же время аудитор не имеет права скрывать нарушения, установленные при исчислении НДС, налога на прибыль и др., так как, в случае сокрытия этих фактов в аудиторском заключении, он может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности.

3

Внутренний аудит

это неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

4

Запрос

это поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта. Запрос по форме может быть как официальный письменный, адресованный третьим лицам, так и неформальный устный вопрос, адресованный работникам экономического субъекта.

5

Инспектирование

это проверка записей, документов или материальных активов. Этот метод в приведенной программе аудита товарных операций используется во всех пунктах аудиторских процедур.

6

Контроль

это системное наблюдение за выполнением планов, заданий и результатами хозяйственной деятельности, обеспечение с помощью информации обратной связи с управляемым объектом.

7

Наблюдение

это отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (наблюдение аудитора за пересчетом материальных ценностей или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

8

Оперативное управление

функционирование фирмы в соответствии с утвержденным планом.

9

Оценка исполнения

сравнение ре­зультатов работы с имеющимися стандарта­ми или с целями.

10

Пересчет

это проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

11

Потребности

это осознанное отсутствие чего-либо, вызывающее побуждение к действию.

 

12

Принятие решений

это выбор того, как и что планировать, организовывать, мотивировать и контролировать.

13

Прямые затраты

затраты по производству конкретного вида продукции.

14

Расходы будущих периодов

это затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции, которая будет выпускаться в последующие отчетные периоды.

15

Система управления

Подсистема более крупного образования (образованного целого - системы), обеспечивающая достижение осознанных или неосознанных целей этого образованного целого.

16

Управление персоналом

Планирование, организация, мотивация и контроль по отношению к людским ресурсам - общепринятая концепция.

17

Явные (бухгалтерские) издержки

это выраженные в денежной форме траты предприятия, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров, работ или услуг.

Список использованных источников

 

№ п/п

Библиографические использованные источники

 

1

Анализ  финансово-экономической  деятельности  предприятия  [Текст]  Н.П. Любушин.  - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -471с. - ISBN 5-85523-124-9

2

Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Е.В/ Акчурина, Л.П.  Солодко. - М.: Экзамен, 2006.  -400с. - ISBN 5-89671-562-3

3

Артеменко,   В.Г.   Финансовый  анализ   [Текст] I  В.Г. Артеменко,  М.В. Беллендир   - М: ДИС, 2005.-287с. -ISBN5-92073-327-4

4

Балабанов, И. Т. Финансовый  менеджмент [Текст] / И.Т. Балабанов.        - М.: Финансы и статистика, 2005.-542с. -ISBN 5-91987-424-6

5

Богатая, И.Н.  Бухгалтерский  учет [Текст]  / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. –Ростов н/Д.: Феникс, 2005. -520с.  – ISBN  5-7854-231-7

6

Васина, А.А. Анализ   финансового  состояния  предприятия [Текст]
/А. А. Васина. - СПб.: Альт, 2004. - 295 с. -ISBN 5-489-00034-9

7

Волков,  О.И.  Экономика  предприятия [Текст] / О.И.  Волков, В.К. Скляренко.  –М.:  ИНФРА-М, 2006.  -340с.  -ISBN 5-94767-324-3

8

Герчикова, И.Н. Финансовый менеджмент [Текст] / И.Н.Герчикова.  –М.: Финансы и статистика, 2005.  -310с. - ISBN 5-85523-124-9

9

Ковалев, А.И.  Анализ   финансового  состояния   предприятия [Текст]          / А.И.Ковалев, А.П. Привалов. —М.: Центр Экономики и маркетинга, 2006.-368с. -ISBN 5-482-00179-1

10

Шеремет, А.Д.  Методика финансового анализа[ Текст] /А.Д. Шеремет.  -М.: Дело,2006.  -280с. -ISBN5-16-000863-2

Список сокращений

 

ВУЗ – высшее учебное заведение

НИОКР  -   научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы

ОАО  -  открытое  акционерное  общество

ООО  -  общество с ограниченной ответственностью

РБ  -  Республика  Башкортостан

РФ  -  Российская  Федерация

СОС - собственные оборотные средства

ОПФ  -  основные   производственные  фонды

ПБУ  -  положение  по  бухгалтерскому  учету

НДС  -  налог  на  добавленную  стоимость

ТМЦ  -  товарно-материальные  ценности

Минфин  РФ  -  Министерство  финансов  Российской  Федерации

ОКОФ  -  общероссийский  классификатор  основных  фондов

ОС  -  основные  средства

 

Приложения

 

А

Аудиторское заключение по результатам аудита

Нарушения по аналитическому учету основных средств

Вид нарушения

Анализ нарушения

1.В бухгалтерском учете числятся

монитор и системный блок (компьютерная техника) под разными инвентарными номерами

 

 

 

2.Трансформатор ПФП –1-1991 отражается на счетах бухгалтерского учета только на основании документов поставщика

Нарушен п.2.3 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97,согласно которому инвентарным объектом основных средств является обособленный комплекс конструктивно- сочлененных предметов ,представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. В данном случае монитор и системный блок не могут функционировать отдельно, поэтому должны учитываться под одним инвентарным номером.

Нарушена п40,41 «Методических указаний по бухучету основных средств»,утв. приказом МФ РФ от 20.07.98 г. № 33-н Принятие к бухучету объектов основных средств должно осуществляться на основании утвержденного руководителем акта (накладной) приемки-передачи ,составляемого на каждый инвентарный объект .Техническая документация ,относящаяся к объекту с одним экземпляром акта передается в бухгалтерию.

3.Принтеру EPSON STYLUS COLOR (инв.№ 01360042) присвоен номер ранее выбывшего из эксплуатации принтера НР Deskjet 400

Нарушен п.7 «методических указаний».Каждому инвентарному объекту должен присваиваться инвентарный номер ,который может быть обозначен путем нанесения краски или прикреплением жетона или др. способом

 

 

Нарушения при поступлении основных средств

Характеристика нарушения

Анализ нарушения

ООО «Новый Дом» безвозмездно передал станок отбивочный ЛУР-5.

При этом были сделаны проводки :

Д08 К87

Д01 К08

 

 

 

С 01.01.2000 г., согласно п.8 ПБУ 9/99,утвержденному приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32 н стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, следует учитывать на счете 83»Доходы будущих периодов». Затем по мере начисления амортизации суммы износа ежемесячно списываются на внереализационные доходы. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается проводками:

Д08 К83 –рыночная стоимость средств

Д01 К08 –ввод в эксплуатацию

Д20 К02 – начисление амортизации

Д83 К80 – часть стоимости основных средств включается во внереализационные доходы

 

Нарушения при ликвидации основных средств

Характеристика нарушения

Анализ нарушения

1.После демонтажа и списания станка ЦДК-5 была произведена реализация деталей, оставшихся после его разборки. Стоимость оприходованных запчастей не подтверждена документально. Акт на списание утвержден генеральным директором 05.07.2000 г.

Нарушен п.6 Приказа Минфина РФ от 28.03.2000 г. №32н

 

Нарушения при начислении амортизации поступлении основных средств

Вид основного средства

Шифр

норма

Характеристика нарушения

1.Компрессор

41400

5,4%

При начислении амортизации неверно применялась норма амортизации –8,1% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 3229,75 руб.(119621*5,4% - 119621*8,1%)

2.Компьютер PENTIUM

48008

10%

При начислении амортизации по группе основных фондов «Вычислительная техника» неверно применялась норма амортизации –12.5% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 95руб. (3800*10% - 3800*12,5%)

Информация о работе Аудит в системе управления