Аудит в системе управления

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом и учредительным договором. Устав сохраняет свою юридическую силу на весь срок деятельности Предприятия, в него могут быть внесены изменения.

Предприятие является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, обладает хозяйственной самостоятельностью, владеет обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках, может выступать умаем пиком гражданскою оборота, может быть истцом и ответчиком в суде.

Основным видом деятельности предприятия является диагностика, ремонт двигателей и ходовой части автомобилей; балансировка развал-схождение; регулировка фар; регулировка и ремонт инжекторов и карбюраторов; ремонт электрооборудования; ремонт КПП и ведущих мостов; ремонт системы охлаждения; проверка на дымность и токсичность Со-Сн.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия (табл.1).

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности предприятия

Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы:

Наблюдается рост выручки от услуг в 2011 г. на 76,43 %, при этом себестоимость возросла на 58,58 %, с расширением реализации газового оборудования возникла необходимость в незначительном увеличении производственного персонала на 2,41 %, но при этом производительность труда возросла на 72,28 %, что говорит о стимулировании персонала и его заинтересованности в работе в ООО «АЛТЫН - ГАЗ».

Прибыль от продаж возросла в 2011 г. в сравнении с 2010 г. более чем в пять раз, что является положительным результатом деятельности предприятия, при этом чистая прибыль предприятия возросла более чем в 8 раз, что обусловлено наличием значительными операционными доходами по вложению акций в деятельность ООО «Фар-Ист-Стар».

Основные фонды предприятия в 2010 г. увеличились на 77,55 % в связи с приобретением нового оборудования, при этом наблюдается незначительное снижение фондоотдачи менее чем на 1 %, при этом фондовооруженность увеличилась на 73,38 % за счет изменения объема основных средств.

Затраты на 1 руб. выручки снизились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. до 89,88 %, что является положительным результатом деятельности предприятия.

Рентабельность продаж в 2010 г. относительно 2009 г. возросла на 11,25 %, что является результатом как роста выручки и операционных доходов предприятия.

Анализируемые экономические показатели свидетельствуют о рентабельности деятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

2.2 Анализ аудиторской проверки ООО «АЛТЫН - ГАЗ»

Ежегодной целью аудиторской проверки ООО «АЛТЫН - ГАЗ» является подтверждение достоверности бухгалтерского отчета за 2010 год в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основными объектами аудита в ООО «Флагман - Оренбург» являются показатели бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Внутренних аудиторских проверок на предприятии не проводится. На предприятие приглашают независимых аудиторов для проведения внешнего аудита.

Аудит бухгалтерской отчетности в 2011 г. проведен ООО «Экспресс-аудит» на основании договора № 58 от 24.12.11 г. и письма-обязательства №158 от 25 12.11 г.

Для аудиторской проверки ООО «АЛТЫН - ГАЗ» представляет следующие документы:

- устав ООО «АЛТЫН - ГАЗ»

- Учетную политику предприятия

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет о движении капитала (форма № 3):

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- данные главной книги и регистры бухгалтерского учета;

- выборочно первичные документы, необходимые для выполнения проверки.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ООО «АЛТЫН - ГАЗ» осуществлялась аудитором Орловым А.А., квалификационный аттестат № 009846, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.96 (продлен в 2009 году) и бухгалтером - экспертом Кудряшовой Г. В.

Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия Недоспасова Руфина Аюповна c правом первой подписи.

Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер Ларина Е.П. c правом второй подписи.

За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет ООО ПАО "ИНКАР". Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц 2010 г.), при том акцент был сделан на аудит ОС предприятия.

В результате аудита установлено следующее:

Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 10 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.

На Предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге.

Основные средства, расположенные на территории ООО «АЛТЫН - ГАЗ» охраняются сторожами Предприятия.

При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации.

На каждый объект основных средств заведены «Инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6. С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В нарушении п. 4 учетной политики Предприятия в 2010 году инвентаризация основных средств не проводилась.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.

В 2011 году на Предприятии введено в действие основных средств на сумму 3169,0 тыс. руб.; выбыло - 2647,5 тыс. руб., в том числе реализовано - 2460,6 тыс. руб.; списано - 186,9 тыс. руб.

Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом. Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса. При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2010 год нематериальных активов на Предприятии не было. При проверке финансовых вложений установлено, что Предприятием произведены долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал ООО «Фар-Ист-Стар» в сумме 25,0 тыс. руб. Данные вложения соответствует данным главной книги и баланса Предприятия. При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Приказом № 36 от 03.05.00 установлен круг лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада с образцами их подписей. В материальном отчете на начало и конец декабря месяца 2010 г. (материально-ответственное лицо Кокарев В.В) числился остаток товарного оборудования на сумму 6779,1 руб.. Учет приготовления газа на Предприятии, предназначенной для реализации отражался: Дебет счета 10-1 «Материалы»,

Кредит счета 23 «Вспомогательное производство» - по фактической себестоимости. В 2009 году было реализовано на сторону в количестве на сумму 355816 руб.

В учетной политике Предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы ООО «АЛТЫН - ГАЗ» и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности. Аудиторская проверка в ООО «АЛТЫН - ГАЗ» ежегодно проводится по указанным направлениям. Конкретная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости. Прежде всего, необходимо представить состав, структуру и динамику ОС сформированных по результатам аудиторской проверки за период 2009-2011 г.г.

       Таблица 2 - Структура и динамика основных средств ООО «АЛТЫН - ГАЗ» за 2009-2011 г.г.

        Анализируя структуру ОС можно сказать, что ежегодно основную массу основных фондов предприятия составляют здания. От общего объема в 2009 г. они составили 79,97 %, в 2008 г. – 75,76 %, в 2009 г. – 76,79 %. Второе место по значимости в общем объеме основных средств занимают сооружения и передаточные устройства, доля которых в 2009 г. составляла 14,91 %, в 2008 г. – 17,36 %, в 2011 г. – 16,79 %. Транспортные средства и другие виды основных средств составляют незначительную долю в общем объеме. Рассматривая динамику ОФ предприятия, можно сказать, что стоимость зданий снизилась за счет амортизации в период 2009-2011 г. на 2421 тыс. руб., стоимость машин и оборудования повысилась за счет приобретения нового оборудования на 200 тыс.руб., стоимость транспортных средств возросла на 58 тыс.руб., за счет приобретения деталей, стоимость других видов ОС снизилась за счет ежегодной амортизации на 13 тыс.руб. Так как переоценка ОС на данном предприятии проводилась только в 2010 году, то мы рассчитаем восстановительную стоимость для 2010 года. Полученные результаты аудита представлены в таблице 3.

          Таблица 3  - Восстановительная стоимость основных фондов