Аудит учредительных документов и уставного капитала

Содержание 

Введение…………………………………………………………………....  5

Глава 1. Теоретические основы и особенности проведения аудита учредительных документов и уставного капитала…………………  6

1.1 Ознакомительный  этап…………………………………… …….……. 7

1.2. Основной  и заключительный этапы……………….……………….. 10

1.3. Аудит  налогообложения при формировании  уставного капитала и при расчетах с учредителями………………………………………………… 13

Глава 2. Аудит уставного капитала и учредительных документов на примере предприятия ОАО "Инвест"…………………………… 16

Заключение……………………………………………………….….….. 28

Библиографический список…………………………………….… 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Совершенствование аудита необходимо для качественного  проведения аудиторских проверок и  обеспечения формирования мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности и устойчивости развития проверяемого экономического субъекта.

    Уставный  капитал - это визитная карточка организации, его размер сказывается на ее имидже и инвестиционной привлекательности.

    Целью аудита уставного капитала является формирование мнения о достоверности отражающих его состояние данных бухгалтерской отчетности и соответствии методологии его учета нормативным актам. А без проверки учредительных документов нельзя быть уверенным в правильном формировании уставного капитала.

    Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

    В работе рассматриваются задачи аудита учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

    При этом аудитор должен ответить на следующие  вопросы.

    1. Насколько полно и своевременно  оформлены все необходимые документы  для того, чтобы организация имела юридические основания для функционирования.

    2. Полностью ли приведены все  расчеты с учредителями по:

    - формированию уставного капитала;

    - промежуточным расчетам;

    - окончательным расчетам.

    Аудитор выделяет для себя, по крайней мере, четыре направления проверки:

    - аудит учредительных документов;

    - аудит формирования уставного  капитала;

    - аудит расчетов с учредителями;

    -аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.

    1. Теоретические основы и особенности проведения аудита учредительных документов и уставного капитала

    Основная  цель аудита учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями - подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до настоящего момента.

    Аудит учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с  учредителями планируется на основе программы аудита.

    В задачи аудита учредительных документов и уставного капитала входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

    Источники информации:

    - устав;

    - учредительный договор;

    - свидетельство о государственной регистрации;

    - документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций;

    - протоколы собраний учредителей (акционеров);

    - акты приема-передачи акций;

    - акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);

    - Бухгалтерский баланс (форма N 1);

    - Отчет об изменении капитала (форма N 3);

    - главная книга или оборотно-сальдовая ведомость;

    - регистры бухгалтерского учета по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями".

    Последовательность  работ при проведении аудита учредительных  документов можно разделить на три  этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. 

1.1. Ознакомительный этап

    Работу  целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права  заниматься уставными видами деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей. На данном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства.

    Необходимо  установить, содержатся ли в уставе следующие требования:

    Таблица 1 - Требования

   Расчет уровня существенности ошибок представлен в таблице 2.

     Таблица 2 - Расчет существенности ошибок

 

     Среднее арифметическое показателей составляет:

     (19886+58398+35390+152708+50443)/5=63365 тыс. руб.

     Наибольшее  значение отличается от среднего на 141%

      (152708-63365)/63365*100=141%

     Наименьшее  значение отклоняется от среднего на 68,6%

     (63365-19886)/63365*100=68,6%

     Поскольку значения 152708 тыс. руб. и 19886 тыс. руб. резко отличаются от среднего, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее и наименьшее значение. Новое среднее арифметическое составит:

     (58398+35390+50443)/3=48077 тыс. руб.

     Полученную  величину допустимо округлить до 49000 тыс. руб. и использовать ее в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:   

     (50000-48077)/ 48077* 100% = 4%,что находится в пределах 20%.

      Аудитор обязан принимать во внимание уровень существенности:

      а) на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур;

      б) в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;

      в) на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.

      Аудиторский риск – это оценка риска неэффективности  проверки, основывающаяся на установлении ненадежности системы учета клиента, неэффективности системы внутреннего контроля клиента, не выявления ошибок клиента аудитором.

      Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

      1) величины внутрихозяйственного  риска;

      2) величины риска средств контроля;

      3) величины риска необнаружения.

      Аудиторский риск определяется по формуле:

         ПАР=ВХР*РСК*РНО     

      где ПАР – приемлемый аудиторский  риск;

            ВХР – внутрихозяйственный риск;

             РСК – риск  средств контроля;

             РНО – риск  необнаружения.

      Чтобы рассчитать эти параметры надо провести оценку внутрихозяйственного риска  и риска средств контроля.

      Аудитор устанавливает значение составляющих аудиторского риска и определяет его уровень:

      Внутрихозяйственный риск составляет 41%;

      Риск  средств контроля – 35%;

      Риск  необнаружения – 10%.

      На  основании этих значений ( 0,41 х 0,35 х 0,1) аудитор получил величину аудиторского риска 1,4 %, т.е. бухгалтерская отчетность содержит 1,4 % существенных отклонений. Риск необнаружения определен как средний. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Основной и заключительный этапы 

    На  основном этапе, изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

    Аудитору  следует проверить, что изменение (уменьшение, увеличение) уставного  капитала акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью произошло по следующей схеме (табл. 3):