17/22 * 100 = 77%

В данном тесте была подтверждена оценка отдельных  элементов системы внутреннего  контроля ООО «Лакомка», им так же присваивается высокая оценка. 

Таблица 1.2.4. 

 

     11/15 * 100 = 73,33%

     1/1 * 100 = 100%

     5/6 * 100 = 83,33%

Среднеарифметический  результат, определенный по данным обоих  тестов составил  75,5%, что говорит о высокой степени надежности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ООО «Лакомка»

     74% * 77% / 2 = 75,5% 
 
 
 
 
 
 

1.3. Определение границ  уровня существенности. 

    В соответствии с  Федеральным стандартом аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.

При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. 

Расчеты уровня существенности 

Определение уровня существенности

 
 

Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета составляет 8712 руб.  – это означает, что если найденная ошибка превысит рассчитанный уровень, она будет считаться существенной и данное нарушение может повлиять на мнение аудиторов. 

1.4. Экспертиза учетной  политики организации 

Организация   ООО «Лакомка»         Аудитор    Белова О.Е.

Проверяемый период   2003 год       Дата начала проверки   5.03.2004 год.

                                                             Дата окончания проверки   25.03.2004 год 

 

Экспертиза  учетной политики показала, что Положение учетной политики в учете ОАО «Лакомка» не соблюдаются в части оценки незавершенного производства: установлена оценка по прямым статьям затрат, а на практике применяется метод оценки по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. По остальным статьям учета расхождений не отмечено. 
 
 
 
 
 

2. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями 

2.1. Аудит  учредительных документов

     Цель  аудита (в соответствии со стандартом №1 "Цель и основные принципы аудита») учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

     Источниками получения аудиторских доказательств являются следующие основные документы:

-устав;

-учредительный  договор;

-патент  для субъектов малого предпринимательства;

-протоколы  собраний учредителей; 

-свидетельства  о государственной регистрации;

-свидетельство о регистрации в Министерство экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала ;

-документы,  связанные с приватизацией и  акционированием предприятий, находившихся  в собственности государства,  субъектов федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.;

-документы,  подтверждающие права собственности  учредителей на имущество, вносимое  в оплату приобретенных ими  акций при государственной регистрации  общества с участием государственных или муниципальных предприятий;

-свидетельства о регистрации в органах статистики, государственной налоговой инспекции, пенсионном фонде, фонде занятости, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования, в экологических фондах;

-договор  на банковское обслуживание;

-зарегистрированные изменения к учредительным документам;

-проспект  эмиссии;

-реестр  акционеров для акционерных обществ;

-выписки  из протоколов годового собрания  акционеров;

-выписки  из протоколов собраний акционеров, учредителей; 

-выписки  решений совета директоров;

-приказы  и распоряжения исполнительной  дирекции;

-лицензии  и разрешения на определенные  виды деятельности;

-переписка  с учредителями и акционерами;

-журналы  регистрации выдачи доверенности  и полномочий при регистрации,  перерегистрации, ликвидации, реорганизации т.п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта;

- внутренние  положения;

-документы,  подтверждающие внесение доле  учредителей в уставный капитал  в денежной, натуральной, нематериальной  форме или в виде ценных  бумаг;

-методика оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах;

-отчетность  за начальный период деятельности  экономического субъекта после  государственной регистрации;

-годовая  отчетность;

-отчетность  на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта;

     При проверке необходимо установить:

-структуру  управления экономического субъекта  и полномочия руководителей всех  уровней при принятии соответствующих  управленческих решений;

-своевременность  внесения изменения в учредительные  документы;

-виды  деятельности экономического субъекта;

-кто  является учредителями экономического  субъекта;

-размер  уставного капитала и доли  каждого учредителя;

-адекватность  методов оценки вносимых учредителями  долей в уставный капитал;

-своевременно  ли учредители внесли свои доли в уставный капитал;

-в каком  размере и виде учредители  внесли свои доли в уставный  капитал;

-правильно  ли оформлены документы по  взносам в уставный капитал;

-организационно-правовую  форму экономического субъекта;