Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2011 в 21:00, курсовая работа

Описание работы

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.
При аудите расчетов с учредителями среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность. Первичные документы включают:
Выписки банка по расчетному счету;
Приложения к выпискам банка;
Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;
Учредительные документы.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3
1. Предварительный обзор деятельности ОАО «Лакомка»………………….6
1.1. Характеристика деятельности предприятия……………………………...6
1.2. Оценка системы внутреннего контроля………………………………….11
1.3. Определение границ уровня существенности…………………………...16
1.4.Экспертиза учетной политики…………………………………………….17
2.Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями…………..19
2.1. Аудит учредительных документов……………………………………….19
2.2. Аудит расчетов с учредителями…………………………………………..22
3. Заключение по итогам проверки……………………………………………26 .
Заключение……………………………………………………………………...28 Список использованной литературы…………………………………………..31

Скачать полностью (75.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Аудит расчетов с учред..doc

— 531.50 Кб (Скачать)
 

3. Денежные средства 

39 Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц) 20
40 Назначение  операций по кассе Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств  под отчет да
    Выдача заработной платы и значительные подотчетные  операции  
    Большое число  операций по поступлению наличной выручки  
41 Наличие валютной кассы Валютная касса  отсутствует  
    Валютная касса  используется для выдачи командировочных средств  
    Валютная касса  используется для поступления торговой выручки да
42 Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) 8
43 Среднее количество операций в одной выписке 1 
44 Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) 2
 

4. Имущество, товарно-материальные  ценности, расчеты

(по  состоянию на 31.12 2003г.) 

45 Количество  инвентарных объектов основных средств 1002
46 Количество  номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей 32
47 Количество  номенклатурных позиций готовой продукции / товаров 38
48 Количество  дебиторов и кредиторов (кроме  расчетов с бюджетом, операций с  подотчетными лицами и т.п.) 8
49 Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц) 2
 

5. Отчетные показатели

(по  состоянию на 31.12  2003 г.)

                                                                                                      тыс.руб.

50                  Показатели Отчетный период

(на начало  периода)

 Отчетный период

(на конец  периода)

Прибыль 248103 253445
Выручка от реализации 279900 293150
Капитал и резервы 307110 308100
Сумма активов 390014 396570
Для некоммерческих организаций

Расходы, понесенные организацией

 - -

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

Экономические условия : рынок кондитерских изделий  достаточно перенасыщен на сегодняшний  день, что создает для ООО «Лакомка»  серьезную конкуренцию; в отрасли  не наблюдается кризисности в связи с высокой потребностью в продукции кондитерских фабрик.
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке: ОАО «Лакомка» занимает серединное положение в отрасли.
Основные  конкуренты : ОАО «КФ Зоренька»;   ООО «Сластена».                   
Среда внешнего регулирования : деятельность ОАО «Лакомка» регулируется Налоговой инспекцией
 

ВНУТРЕННИЕ  ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

Особенности реализации: ОАО «Лакомка» производит и реализует кондитерские изделия, в том числе выпечку, конфеты и проч., пользующуюся спросом на различных рынках сбыта.
Особенности производства: ОАО «Лакомка» производит всю  продукцию собственными силами без привлечения сторонних организаций.
Особенности закупок: организация все необходимые для производства сырье, закупает у  двух основных поставщиков: ИП Аплеков; ОАО «Крошка»
 

6. Рекомендации по  результатам обследования 

1 Общее впечатление

(Целесообразно  ли работать с  этим клиентом)

 да
2 Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг Высокая               (     ) 

Средняя                ( да ) 

Низкая                  (     )

3 Оценка  объема работ
    Количество  человек Количество  чел.-дней Почасовая

ставка

Сумма
  Менеджеры (куратор проверки) нет - - -
  Старший аудитор нет - - -
  Аудитор 1 12 150 руб/час 14400
  Помощник  аудитора нет - - -
  Ассистент нет - - -
  Юрист 1 10 155 руб/час 12400
  Специалист  по экономическому анализу   - - -
  Специалист  по управленческому учету нет - - -
  Всего 2 22 - 26800
4 Предпочтительные  сроки работы с точки зрения

Клиента

 с «5»  марта 2004 г. по «25» марта 2004 г.
5 Рекомендации  по привлечению к работе сторонних  экспертов в каких-либо областях

(Учесть  информацию о технологических  особенностях производства продукции см. раздел 2, пункт 10)

не привлекались 
6 Общие затраты  времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов) 176
Группа  специалистов провела оценку объема работ и настоящим подтверждает вышеприведенную информацию
Фамилия И.О. Должность Дата Подпись
Пушкина Е.П. аудитор 3.03.2004                      ***
Никова  Г.М. юрист 3.03.2004                      ***
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. 2. Методика изучения  и оценки системы  внутреннего контроля  организации в  ходе аудиторской  проверки. 

    В соответствии с Федеральным стандартом аудита №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня. При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке программы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким. 
 

1 этап. Общее знакомство  с СВК и первичная  оценка ее надежности. 

    Таблица 1.2.1 

  Да (1) Нет (0) Не 

характерно

1 2 3 4
Организационная структура      
1. Разработана  и утверждена схема организационной  структуры экономического субъекта  по отделам (функциональным обязанностям  на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) 1    
2. Разработана  и утверждена схема организационной  структуры подразделения, ответственного  за ведение бухгалтерского учета  с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей 1    
3. Имеется  разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ 1    
Разделение  обязанностей, полномочий, ответственности

(контрольная  среда)

      
4. Распределение  обязанностей и полномочий между  сотрудниками, обеспечивающими осуществление  реальной коммерческой и финансово  – хозяйственной деятельности, и  сотрудниками, обеспечивающими отражение  этих операций в бухгалтерском учете 1    
5. Разделение  функций (обязанностей) между работниками,  выполняющими операции на определенном  участке с возможностью контроля  за ведением учета на участке  в целом     1
6. Имеются  должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью 1    
Например, определена ответственность по конкретным  исполнителям за:

правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;
правильностью оформления и составления первичных  учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями;
отражением  в договорах и соблюдением  юридических и правовых норм договорных обязательств
отражением  в договорах и соблюдением  финансово – экономических обязательств сторон;
контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые  виды ее деятельности
7. Установлен  круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов 1    
8. При  наличии в учете дефицитных  и дорогостоящих ТМЦ ограничен  круг лиц, имеющих право распоряжаться  ими     2
9. Назначены  приказом материально ответственные  лица. Заключены с ними договоры  о полной материальной ответственности 1    
Обеспечение условий сохранности  имущества, денежных средств,

учетных регистров, документов

      
10. Организованы  хранение и сохранность ТМЦ,  денежных средств (имеется склад  с соответствующе оборудованными  местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) 1    
11. В  целях контроля за сохранностью  документации все документы сброшюрованы  и последовательно пронумерованы  для облегчения их поиска при  необходимости 1    
12. Учетные  регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях 1    
 
Внутренний  контроль активов      
13. Утверждены  и действуют внутренние контролирующие  органы:

   служба  внутреннего аудита

 1    
   разработано в соответствии с уставом и  действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии;     3
   назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; 1    
   утверждена  комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС, МБП 1    
14. Внутренними  контролирующими органами проводятся  ревизионные и инвентариза

   ционные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия

   данных  бухгалтерского учета фактическому наличию.      

1    
15. В  соответствии с установленными  учетной политикой сроками проводится  инвентаризация:

     склада на предмет фактического наличия ТМЦ;

 1    
   основных  средств, МБП;
   готовой продукции, товаров;
   незавершенного  производства;
   нематериальных  активов;
   имущества, принятого (переданного) на ответственное  хранение;
   инвентаризация  бланков строгой отчетности, ценных бумаг;
   финансовых  вложений;
   кредитов, заемных средств
16. Получение  и отпуск ТМЦ со склада производится  только на основании доверенностей     4
Кадровая  политика      
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:

   с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и

     оформления результатов инвентаризации  имущества

   0  
   с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; 1    
   с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами

     приемки и отпуска ТМЦ;

 1    
   с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации 1    
ВСЕГО 17 2 4
 

      В данной таблице была проведена оценка системы внутреннего контроля ООО  «Лакомка», которая позволяет присвоить СВК высокую оценку.

      17/23 * 100% = 74% 

Таблица 1.2.2. 

Разделы Оценка  по разделам Последствия
Организационная структура объекта 100% Высокий уровень  надежности
Разделение  обязанностей 66,67% Высокий уровень  надежности
Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров 100% Высокий уровень  надежности
Внутренний  контроль активов 100% Высокий уровень  надежности
Кадровая  политика 33,33% Низкий уровень  надежности
 

     3/3 * 100 = 100%

     4/6 * 100 = 66,67%

     3/3 * 100 = 100%

     4/4 * 100 = 100%

     1/3 * 100 = 33,33% 
 

2 этап. Подтверждение  оценки существенных 

элементов внутрипроизводственного  контроля

Таблица 1.2.3. 

  Да (1) Нет (0) Нет ответа
1 2 3 4
Оценка  учетной системы      
1. Корреспонденция  счетов контролируется главным  бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии 1    
2. При  условии использования в организации  корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата     1
3. Все  хозяйственные операции санкционированы  руководством, как в целом, так и в конкретных случаях 1    
4. Все  финансово-хозяйственные операции  отражаются в учете только  на основании первичных документов 1    
5. Данные  остатков по счетам синтетического  учета в Главной книге соответствуют  остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров 1    
6. Данные  аналитического учета соответствуют  данным первичных документов(по  наименованиям, в суммовом и  количественном выражении) и данным  синтетического учета 1    
7 В  регистрах бухгалтерского учета  исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода 1    
8. Отсутствуют  случаи несоответствия сумм по  одной бухгалтерской проводке  в разных регистрах бухгалтерского  учета  1    
9. Отсутствуют  случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета 1    
10. Отсутствуют  карандашные записи и неоговоренные  исправления в первичных документах  и регистрах бухгалтерского учета 1    
11. Операции  в учете отражаются по моменту их совершения 1    
12. Назначено  ответственное лицо и ведется  контроль за сроками оплаты  счетов с целью избежания штрафных  санкций за нарушения договорных  обязательств   0  
13. Средства  целевого финансирования расходуются  по назначению в соответствии с утвержденными сметами     2
14. Все   созданные в соответствии с  уставом предприятия и другими  учредительными документами фонды  расходуются по назначению 1    
15. Бухгалтерский  учет в течение проверяемого  периода велся в соответствии  с утвержденной учетной политикой   0  
Договорные  обязательства      
16. При  проверке договорных обязательств  следует обратить внимание на  соответствие некоторых условий  договоров действующему законодательству. Например:

   подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;

 1    
   регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года –

   для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов

   недвижимости

   наличие доверенности или ссылки на нее при  заключении договоров лицом, на то

   не  уполномоченным

   подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств
   наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются

   лицензированные виды деятельности

Контроль  в системе компьютерной обработки данных (КОД)      
17. Используемая  бухгалтерская программа лицензирована 1    
18. Программа  защищена от доступа посторонних  лиц на случай изменения или  уничтожения данных 1    
19. Данные  электронного учета дублируются  на случай потери, уничтожения 1    
20. Разработанные  организацией оригинальные механизированные  формы

 первичных  документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные  ведомости) и

 регистров  учета (журналы ордера, кассовая  книга, Главная книга)

 соответствуют  требованиям унифицированных и  утвержденных форм

     3
21. В случае изменения порядка  ведения бухгалтерского учета,  хозяйственного, налогового и иного  законодательства существует возможность  изменения алгоритмов обработки  бухгалтерских данных 1    
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских  данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. Например:

   при расчете заработной платы формула расчета исключения льготируемых сумм

   МРОТ  при расчете налога на доходы физических лиц верна;

 1    
   формула расчета исключения из облагаемого  совокупного дохода суммы в размере

   12 – кратного МРОТ верна;

   при автоматизированном способе заполнения налоговых деклараций формулы

   расчетов  налогов и налоговые ставки верны;

   при автоматизированном способе заполнения форм бухгалтерской отчетности

   формула и счета синтетического учета, остатки  по которым участвуют в расчетах,

   верны

ВСЕГО 17 2 3

Информация о работе Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями