Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 12:17, доклад
Учетная политика, принятая организацией, должна раскрываться для внешних потребителей финансовой информации о деятельности данной организации. Для анализа состояния финансовой (бухгалтерской) отчетности следует знать, как сформированы те или иные показатели, что означает их изменение (реальное улучшение или ухудшение дел или же всего лишь корректировка исчисления этих показателей). Это позволит любому заинтересованному пользователю понять и оценить данные бухгалтерской отчетности.
Резерв создается
по каждому виду ценных бумаг (то есть
ценных бумаг одного и того же вида,
типа или категории, а также одного
и того же эмитента). Резерв создается
за счет прибыли предприятия, при
этом делается следующая запись:
Дебет 91 Кредит 59 - на
сумму резерва под обесценение
вложений в ценные бумаги.
Если по итогам года
рыночная стоимость вложений в ценные
бумаги, для которых ранее был
создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском
учете надо сделать следующую
проводку:
Дебет 59 Кредит 91 - восстановлен
ранее созданный резерв в связи
с повышением рыночной стоимости
акций (или в связи с их продажей).
Аналитический учет
по счету 59 ведется по каждому резерву.
Перед составлением бухгалтерского
отчета за год, следующий за годом
создания резерва под обесценение
вложений в ценные бумаги, любая
неиспользованная часть этого резерва
присоединяется к финансовому результату
отчетного года. Тем самым в
учете восстанавливается сумма
прибыли, ранее (в прошлом году) направленная
в резерв под обесценение финансовых
вложений.
Аудитору необходимо проверить:
- ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (по каждому резерву и виду ценных бумаг);
- правильно ли
отражены в учете ценные
- соответствую ли записи по счетам 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 91 "Прочие доходы и расходы" статьям баланса.