Аудит учета материально-производственных запасов

     При аудите операций по отпуску и реализации материально-производственных запасов  необходимо проверить действующую на предприятии систему отпуска и реализации запасов и порядок документального их оформления. Материально-производственные запасы со склада отпускаются по требованиям, на основании которых склад выписывает счета покупателю за отпущенные материально-производственные запасы. Требования являются первичными расходными документами, на основе их ведутся записи в карточках складского учета. Из этого видно, насколько важно проконтролировать правильность и законность составления документа. Также для получения ТМЦ необходима доверенность от предприятия покупателя. ОАО "Тайфун" контролирует сроки выдачи доверенностей, подписи на них и печать организации. Распечатанные счета-фактуры подписывают кладовщик, главный бухгалтер и руководитель. Затем к счету-фактуре оформляют платежные требования-поручения и банковские счета-фактуры, которые необходимы для книги продаж. Для наглядности проверки операций по движению ТМЦ составим таблицу:

     Таблица 4.

     Проверка  операций по движению товарно-материальных ценностей

 

     Проверка  правильности отражения  товарно-материальных ценностей в отчетности предприятия.

     ОАО «Тайфун» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34) и с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, а предоставляет ее государственным органам для целей налогообложения.    Проверим правильность отражения товарно-материальных ценностей в отчетности предприятия, т.е. в бухгалтерском балансе (форма №1).

     Остатки товарно-материальных ценностей показываются в активе баланса в разделе I «Внеоборотные активы», подразделе «Запасы» по строке 211. ТМЦ учитываются по их фактической себестоимости. В соответствии с ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При отпуске ТМЦ в производство и ином выбытии их оценка производится на заводе по себестоимости каждой единицы запасов.

     В результате проверки правильности отражения  товарно-материальных ценностей  в  бухгалтерском балансе  нарушений  обнаружено не было.

 

     Глава 3. Результаты аудиторской  проверки. 

     Таблица 5.

     Тест  проверки состояния  внутреннего контроля и системы учета  материально-производственных запасов.

 

     Значения  символов:

     У1 – низкий уровень;

     У2 – ниже среднего уровня;

     У3 – средний уровень;

     У4 – высокий уровень.

     Из  данных этого тестирования следует, что осуществление внутреннего  контроля по вопросам проверки находятся  на уровне ниже среднего, а по вопросам организации контроля на уровне высоком. Организация и ведение бухгалтерского учета не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше среднего  (У3) уровня.

     В процессе выполнения курсовой работы мы рассмотрели организацию учета, движения товарно-материальных ценностей на предприятии, а также обеспечение сохранности материальных ценностей на основе изучения материалов и анализа хозяйственной практики. Нами были сделаны ряд выводов и предложений в сфере рассматриваемых вопросов.

     Обобщим полученные нами результаты. Таким  образом, при рассмотрении материальных ценностей как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их, мы пришли к следующим выводам:

1. Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.
2. Необходимое условие деятельности предприятий – хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.
3. Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной  и правильной организации синтетического и аналитического учета.
4. Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета. На рассматриваемом предприятии учет ведется по методу себестоимости каждой единицы.
5. Учет материальных ценностей на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета – контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.

     В ходе рассмотренных вопросов контроля за сохранностью и движением товарно-материальных ценностей на ОАО ”Тайфун” можно выделить ряд положительных моментов. Во-первых, ежемесячно старший кладовщик составляет справки о залежалых и ходовых товарах, что позволяет руководителю предприятия и ОМТС более эффективно координировать обеспеченность завода, а также позволяют осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер материально-производственной группы 2 раза в месяц представляет оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия и выписывать накладные на отпуск на сторону в соответствии с фактическим наличием материалов.

     Следует отметить, что на данном предприятии  ведется учет входящей и исходящей документации, а также составляются акты сверки по реализованным товарно-материальным ценностям.

     Негативными моментами в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.

     Усиление  контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние  на рентабельность предприятия и  его финансовое положение.

 

     Заключение 

     Значение аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

     Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

     Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету  и аудиту материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

     Рассмотрены основные этапы планирования и составления  программы  аудиторской проверки.

     Источниками информации о компании – возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство, и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

     На  основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

     Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита.

     В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

     Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

     На  основании выводов аудитора  по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Приведенная методика аудита материально-производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

     В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место  занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

     – систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и  сохранностью на складах, объемом выполненных  работ и услуг;

     – своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

     – контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной  продукции (работ, услуг);

     – своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.