Аудит синтетического и аналитического учёта с поставщиками и подрядчиками, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Цель, план и програма проверки, проверка организации внутреннего контроля.……………………………………………………………………..........4

1.1 Цель проверки и организация внутреннего контроля…………………..…..4

1.2 План и прогамма проверки……..………….…………………………………7

Глава 2. Аудит синтетического и аналитического учёта с поставщиками и подрядчиками, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.11

2.1 Аудит синтетического и аналитического учёта с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………………………………………11

2.2 Аудит дебиторской  и кредиторской задолженности……………………...16

Заключение……………………… ………………………………………………21

Список использованнорй  литературы………………………………………….23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Предприятие - именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги.  Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники и передовой технологии. На предприятии снижаются до минимума издержки производства и реализации продукции. Разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление - менеджмент.

     В соответствии с действующей системой расчетов организации могут выдавать авансы другим предприятиям или получать от них авансы под предстоящую  поставку товарно-материальных ценностей  и выполнение работ. Все это приводит к тому, что на счетах бухгалтерского учета формируется задолженность различного рода: дебиторская и кредиторская.

     При написании работы ставится цель более полно изучить вопросы аудита учета расчетов поставщиками и подрядчиками.В развитие поставленной цели были сформулированы следующие задачи:рассмотреть нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России;рассмотреть технику и технологию проведения аудиторских проверок на предприятии;проверить договора с поставщиками и подрядчиками;проверить правильность ведения аналитического и синтетического учета на предприятии;

     Предмет исследования: аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Практическая значимость курсовой работы состоит в том, что данные представленные в работе позволят организации усовершенствовать контроль за проведением расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, а также проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности. 

Глава 1. Цель, план и програама  проверки, проверка организации внутреннего контроля.

1. Цель проверки и организация внутреннего контроля.

       Основной целью аудиторской проврки  расчётов с поставщиками и  подрядчиками является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

       Исходя из основной цели, аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы — приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, поставки, энергоснабжения, мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, возмездного оказания услуг. Именно по этим направления аудитор будет составлять план и программу проверки аудируемого участка, но перед их составлением прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками.

       Для проверки качества организации  внутреннего контроля предприятия  аудитор предварительно составляе  опросник, на основании которого  проверяет качество и глубину знаний по соответствующим вопросам работников бухгалтерии и службы внутреннего контроля. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией.

        Приведен пример переченя процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на предприятии.

Процедуры контроля:

1. Контроль законности совершения операциии создания первичного документа;
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов;
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам;
4. Контроль полноты регистрации первичных документов;
5. Контроль точности ре-гистрации и обработки первичных документов;
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов;
7. Контроль документопотоков; 
8. Контроль организации хранения документов;
9. Контроль за истребованием кредиторской задолженности;
10. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

Методы проведения процедур контроля:

      1. Систематическая проверка первичной документации на наличие необхо        димых подписей службой внутреннего контроля;

     2. Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов;

    3. Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции;

    4. Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах;

    5. Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью программных продуктов;

    6. Проведение инвентаризации и сверок расчетов в целях установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату;

    7. Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, участвующего в системе документооборота в соответствии 
с действующими графиками;

   8. Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы;

   9. Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности;

   10. Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей;

      Таким образом, проанализировав  прцедуры контроля и методы  их проведения, аудитор уже с достаточной степенью определенности может оценить действующую на предприятии систему внутреннего контроля применительно к разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, после чего переходит к следующему этапу проверки - составления плана и программы аудита участка учёта расчётов с поствщиками и подрядчиками.

 

2. План и прогамма проверки

        План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля этого раздела. План аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

• правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
• организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

        При составлении плана проверки  аудитор устанавливает необходимые виды работ на аудируемом участке, производит расчёт времени на проведение конкретных мероприятий, назначает ответственное лицо за каждую проведённую работу из числа аудиторской группы, а также производит необходимый инструктаж по участку проверки.

        Приведём пример плана аудиторской  проврки:

Проверяемая организация ЗАО «Ритм»

Период проверки 1 января 2006 — 30 декабря 2006 г.

Число человеко-часов 120

Руководитель  аудиторской группы Сидоров П.П.

Состав аудиторской  группы Сидоров П.П., Петрова Л.В.

Планируемый аудиторский  риск 4%

Планируемый уровень  существенности 1% 

 

  Руководитель  аудиторской организации  ___________________

                                                                                    ^{(подпись)}

Руководитель  аудиторской группы         ___________________

                                                                                  ^{(подпись)}

        Подготовив план проверки, аудируемого  участка, аудитор приступает к  разработке программы аудита  учатка, которая подробно детализирует  план проверки, является подробным  алгоритмом проводимых мероприятий,  а также распределяет функции аудиторов на участке проверки.

        Приведём пример проводимых мероприятий  на участке учёт расчётов с  поставщиками и подрядчиками, которые  ложатся в основу программы  аудита:

1. Прововая оценка договоров с пос тавщиками и подрядчиками:
1. Экспертиза договоров с поставщиками
2. Экспертиза договоров с поставщиками
2. Проверка организации первичного учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками:
1. Проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ
2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья, материалов и оказания услуг
3. Проверка законности ПУД
4. Проверка соблюдения графика документооборота
3. Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками:
1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
2. Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадёжной к взысканию
4. Проверка правильности отражения в учёте отдельных операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками:
1. Проверка расчётов по неотфактурованным поставкам
2. Проверка расчётов по выданным векселям
3. Проверка расчётов по коммерческим кредитам
4. Проверка расчётов по претензиям
5. Проверка соответствия данных аналитического учёта данным синтетического учёта:

5.1  Проверка  соответсвия данных аналитического  учёта оборотам и остаткам  по счетам синтетического учёта