Аудит рохрахунків з бюджетом

    Згідно  з Указом Президента дата виникнення податкових зобов’язань від продажу товарів (робіт, послуг) визначається за першою подією, тобто за датою, на яку припадає подія, що відбулася раніше:

     Датою  виникнення  податкових зобов'язань  з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

          а) дата   зарахування   коштів   від   покупця/замовника   на банківський  рахунок платника податку як  оплата товарів/послуг,  що підлягають  постачанню,  а  в  разі  постачання  товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку,  а в разі  відсутності  такої  -  дата  інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

          б) дата  відвантаження товарів,  а в  разі експорту  товарів  - дата оформлення митної декларації,  що засвідчує факт перетинання митного кордону України,  оформлена відповідно  до  вимог митного законодавства,  а  для  послуг -  дата  оформлення документа,  що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

     Датою   виникнення   податкових   зобов'язань  у  разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів  є дата  зарахування  таких  коштів  на  банківський рахунок платника податку або дата отримання  відповідної  компенсації  у  будь-якій іншій  формі,  включаючи  зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

     Основний  первинний документ з ПДВ –  податкова накладна.

     Регулювання нарахування і сплати податку на прибуток підприємств визначається Податковим кодексом України.

     Платниками  податку є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

     Об’єктом  оподаткування є:

     -прибуток  із джерелом походження з України  та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 ПКУ, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 ПКУ;

    -дохід  (прибуток) нерезидента, що підлягає  оподаткуванню згідно зі статтею  160 ПКУ, з джерелом походження  з України. 

    Згідно  ст. 10 установлено єдину ставку податку  на прибуток у розмірі 23% для підприємств усіх форм власності. ( з 01.01.2011 по 31.12.2011)

     Податок на доходи фізичних осіб – загальнодержавний прямий обов’язковий платіж.

    Платниками  прибуткового податку в Україні  є:

     1.фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

     2.фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

     3.податковий агент.

    Об’єкт  оподаткування:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

     Плата за землю. Згідно з Податковим кодексом України роздалу XIII статті 270 об’єктом оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.

    Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене  у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені  земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. При цьому платежі, внесені до подання розрахунку, можуть вважатися авансовими.

    Збір  за забруднення навколишнього  середовища. Одним із численних нововведень Податкового кодексу України є прихід загальнодержавного екологічного податку на заміну колишньому збору за забруднення навколишнього природного середовища. Насамперед, коло платників податку дещо розширилось. Так, окрім суб'єктів, що були платниками збору за забруднення навколишнього природного середовища, з 1 січня 2011 року екологічний податок сплачують усі, хто використовує паливо для транспортних засобів, в тому числі суб'єкти господарювання, громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які користуються автомобілями.

    Кодексом  передбачається справляння екологічного податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення через податкових агентів, які здійснюють оптову та роздрібну торгівлю паливом.

    Таким чином, екологічний податок сплачується  платниками податку під час придбання палива, а податковими агентами, які реалізують паливо, цей податок утримується і сплачується до бюджету.

    Обчислення  екологічного податку проводиться  податковими агентами самостійно. Тобто, платники податку, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива, не складають звітів з цього податку.

    Об'єктом та базою оподаткування є:

    а) обсяги та види:

• забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;
• забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;
• відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів;
• палива, реалізованого податковими агентами;

    б) обсяги та категорія радіоактивних  відходів, що утворюються внаслідок  діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;

    в) обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

     Передбачено значне поетапне зростання ставок податку.

     За податковими зобов'язаннями з екологічного податку, які виникли:

• Ставки податку з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50% від ставок, передбачених Кодексом;
• з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно - 75% від ставок, передбачених Кодексом;
• з 1 січня 2014 року - 100% відсотків від ставок, передбачених Кодексом.

    Крім  того, у Прикінцевих положеннях Податкового кодексу передбачені повноваження Кабінету Міністрів України щорічно до 1 червня переглядати граничний обсяг ставок екологічного податку з урахуванням індексу інфляції.

    Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

    Платники  податку (крім тих, які визначені п. 240.2 ст. 240 Кодексу), та податкові агенти складають податкові декларації згідно із формою, затвердженою наказом ДПА N 1010 від 24.12.2010 р. та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Економіко – правовий аналіз нормативної і спеціальної літератури з питань дослідження.

   При проведенні аудиту аудиторські фірми  використовують таку спеціальну літературу:

   Таблиця 2:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Коротка організаційно  – економічна  характеристика ТОВ інститут «Закарпатагропроект». 

    Базою дослідження для проведення аудиту розрахунків з бюджетом є ТОВ інститут «Закарпатагропроект».

    ТОВ інститут «Закарпатагропроект» було засноване в 1967 р.

    Метою діяльності товариства є отримання  прибутку за рахунок підприємницької  діяльності.

    Предметом діяльності є:

1. будівництво,
2. нерухомість,
3. проектуваня,
4. архітектура,
5. будівництво (конструювання та проектування).

Статут  ТОВ інститут «Закарпатагропроект» зареєстровано Ужгородською райдержадміністрацією 01.08.2003 р. №411, із змінами і доповненнями.

    Юридична  та фактична адреса товариства : 8800, м. Ужгород, вул.. Гойди, 4. Ідентифікаційний код 03577941, МФО 312248.

    Статут  ТОВ інститут «Закарпатагропроект» зареєстровано Ужгородською райдержадміністрацією 01.08.2003 р. №411, із змінами і доповненнями.

    Підприємство  у своїй підприємницькій діяльності керується затвердженими зборами  засновників Установчим договором та Статутом, Конституцією України, законодавчими та чинними нормативними актами України.

    Майно Товариства складається з основних засобів та обігових коштів, а також  цінностей, вартість яких відображена  в балансі.

      ТОВ інститут «Закарпатагропроект» має самостійний баланс, поточний рахунок в установах банків, печатку зі своєю назвою.

     Прибуток  підприємства утворюється з надходжень від господарської діяльності після  покриття матеріальних та прирівняних  до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку Товариства відраховуються передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету.