Аудит реализации продукции

     Практика  проведения аудиторских проверок таких  описаний свидетельствует, что надлежащего  качества документы не составляются и нередки случаи, когда решения  на списание принимаются главным  бухгалтером и руководителем  предприятия, при этом расследование  причин образования таких задолженностей не проводится, задолженность предприятий  актами сверки не подтверждается, а  углубленная проверка таких списаний иногда выявляет случаи злоупотреблений, а порой и хищений МЦ, как  отдельными должностными лицами, так  и группами лиц. Нередко уплаченные штрафы, не относящиеся к хозяйственным  договорам или положенные на конкретных должностных лиц, относятся на финансовые результаты организации, а не на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия  или виновных лиц. При списании потерь от стихийных бедствий или других экстремальных случаях не проводится инвентаризация испорченного имущества, а убытки списываются по установленным актам, причем, как правило, при таких списаниях в качестве обоснования не прикладываются документы соответствующих местных органов, подтверждающие факт происшедшего в данной местности стихийного бедствия.

     При проверке финансовых результатов аудитору необходимо также проверить правильность начисления и своевременность взносов  в бюджет налога на прибыль, правильность распределения прибыли между  учредителями, правильность образования  специальных фондов. Кроме проверки начисления и уплаты налога на прибыль  осуществляется проверка соблюдения сроков его начисления и уплаты. Главным  в работе аудитора является определение  достоверности исчисления налогооблагаемой базы, подтверждение правильности расчета  налога на прибыль и производимых расходов за счет прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 3 ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА  ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) НА ОСНОВАНИИ ПРОВЕДЕННОЙ ПРОВЕРКИ 

     Обобщение результатов аудита служит главным  средством оценки того, являются ли фактические данные, проверенные  аудитором, подтверждением, что финансовые отчеты представлены соответствующим  образом по всем существенными аспектам и в соответствии с общепринятыми  принципами бухгалтерского финансового  учета и финансовой отчетности. 

     Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами, стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет в организации ООО «Октябрьский ЖКС №2» ведется по журнально-ордерной форме учета. При проверке были использованы первичные документы, журналы–ордера, ведомости аналитического учета, главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

     Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере. В главной  книге много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом  ст. 9 все первичные документы  должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые  счета–фактуры не содержат адреса организации, от которой составлен  документ; номера первичных документов; измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции.

     Доход предприятия формируется в основном  за счет оказания жилищно-коммунальных услуг, а также реализации материалов на сторону. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты следующие субсчета:

     1- расчеты с покупателями и заказчиками;

     2 - расчеты по авансам полученные;

     3 - расчеты по векселям.

     Согласно  учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается  по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

     Проверка  Главной книги показала, что в  ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.

     Проверке  были подвергнуты следующие первичные  документы:

- Справки о стоимости выполненных работ и затрат;

- Счета – фактуры;

- Акты  приемки выполненных работ.

     В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных  документах, в журнале–ордере, в  ведомостях аналитического учета, в  Главной книге и в форме  №2. В проверенных документах все  суммы из первичных документов верно  отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале–ордере №11.

      В ходе проверки была изучена система  внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета  наблюдается невнимательность и  пренебрежительность к требованиям  законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения  при сравнении отчетности разных организаций.

     Зачастую  в бухгалтерии вообще отсутствуют  документы, регламентирующие бухгалтерский  учет в нашей стране, либо их прочтение  носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной  политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием  ПБУ 1/98, но не всегда все ее положения  выполняются предприятием. Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета.

     Учетная политика ООО «Октябрьский ЖКС №2» не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

     - утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

     -  разработать организацию документооборота;

     - указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

     - утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

     - целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет.

     Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской  документации, порядок хранения и  сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).  Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные. В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения. 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В ходе выполнения курсовой работы с  использованием финансовой отчетности действующего предприятия  «Октябрьский ЖКС №2» были изучены методики учета операций по реализации продукции (работ, услуг) и формированию финансового результата. Большое внимание были уделено изучению главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, как одного из основных документов по порядку определения и отражения финансовых результатов.

     Выполнение  контрольной работы было направлено на ознакомление и оценку осуществления услуг и финансовых результатов ООО «Октябрьских ЖКС №2». Бухгалтерией предприятия правильно применяются требования нормативных документов в части отражения выручки от продаж. Однако, при проверке состава прямых расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, обнаружена ошибка. Бухгалтером ошибочно применил не верную ставку по определению налога на прибыль организации. Следовательно, за отчетный период была выплачена не верная сумма налога.

       Аудиторская проверка подтвердила правильности формирования и отражения хозяйственных операций и их результатов не только на счетах бухгалтерского учета, но и в отчетности, предоставляемой внешним и внутренним пользователям.

           Грамотность специалистов бухгалтерской  службы, правильность применения  нормативных документов и использование  унифицированных форм первичной  документации позволило предприятию  достоверно отразить финансовый  результат хозяйственной деятельности  предприятия в бухгалтерском  учете и отчетности. Соблюдая  принцип существенности - достоверность  отчета о финансовых результатах  и их использовании подтверждаю. 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001 № 164-ФЗ.
2. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003. ISBN 978-5-699-02784-2
3. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. — М.: Изд-во “Инвест Фонд”, 1994 — 192 с.
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. ISBN 978-5-854-456-5
5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. ISBN 978-5-768-24
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. ISBN 978-5-546-564
7. Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ.
8. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина №44н от 9 июня 2001г.).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

     12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 1995. ISBN 978-5-345-5

     14.  ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н

     17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.: Филинъ, 1996г. ISBN 978-5-567-3

     18. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -М.: Финстатинформ, 1995г. ISBN 978-5-235-45-6

     19. Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г. ISBN 978-5-657-345-3