Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     Аудит расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами

     Введение

     Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» предусматривает  в составе объектов бухгалтерского учёта обязательства, как неотъемлемую часть уставной деятельности организации.

     Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собою расчётные  отношения. При этом любое предприятие  может выступать как дебитором так и кредитором.

     Темой исследования данной курсовой работы является: «Аудит расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами». Актуальность темы объясняется тем, что в обеспечении  правильного кругооборота хозяйственных  средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

     Целью курсовой работы является овладение  методикой проведения аудиторской  проверки и развитие практических навыков  проведения проверки расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами.

     Задачами  курсовой работы являются:

     - правильно использовать законодательные  и нормативные базы;

     - изучить методологию проведения  аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами, применить  полученные знания на практике;

     - выявить нарушения в организации  учета расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами, установить причины  их повлекшие;

     - внести предложения по устранению  обнаруженных в ходе проверки  нарушений;

     - проанализировать полученную в  ходе разработки темы курсовой  работы информацию и оформить  её в соответствии с представленными  требованиями.

     Аудируемым лицом в курсовой работе является ОАО «Машзавод».

     Период  аудита с 01.12.2008 г. по 31.12.2008 г. Период проведения аудиторской проверки с 5.10. - 16.10.2009 г.

     Исследованию  темы посвящено две главы. В первой главе рассматривается теоретические  основы и нормативно-правовая база, на которую стоит опираться при  проведении аудита. Во второй главе рассматривается практический аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на промышленном предприятии ОАО «Машзавод».

     1. Теоретические основы аудита  расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами

     1.1 Нормативно-правовая база

     За  последние годы в России проведена  определенная работа по становлению  института аудиторства. Для данной темы «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами» приняты к сведению следующие законодательные акты:

     Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «Об аудиторской деятельности»;

     Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»;

     Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в  ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности»;

     Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 (в  ред. от 31.03.09 г.) «Об утверждении положения  о лицензировании аудиторской деятельности»;

     Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «О бухгалтерском учете»;

     Приказ  Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.) «Об утверждении  положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

     Приказ  Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

     Приказ  Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

     Положение по ведению бухгалтерского учета  № 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н) «Учетная политика организации»;

     Налоговый Кодекс РФ;

     Гражданский Кодекс РФ;

     Указание  ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших  в кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя»;

     Указание  ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной  сделке».

     1.2 Цели и задачи аудита расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами

     Цель  аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные  доказательства достоверности отражения  хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами  в бухгалтерской отчетности.

     Выполняя  процедуру проверки расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

     *Учет  и налогообложение расчетов по  имущественному и личному страхованию  соответствует положениям нормативных  актов? 

     *Учет  и налогообложение расчетов по  страхованию транспорта соответствует  положениям нормативных актов? 

     *Учет  расчетов по претензиям соответствует  положениям нормативных актов? 

     *Учет  расчетов по причитающимся доходам  соответствует положениям нормативных  актов? 

     *Учет  расчетов по депонированным суммам  соответствует положениям нормативных  актов? 

     *Данные  аналитического и синтетического  учета по счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"  соответствуют данным главной  книги и баланса? 

     *Корреспонденция  счетов по расчетам с разными  дебиторами и кредиторами составлена  в соответствии с положениями  нормативных актов?

     Аудитору  необходимо установить:

     *правомерность  использования счета 76 для выполнения  расчетов (многие бухгалтеры используют  счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" и др.);

     *правильность  и обоснованность удержаний по  исполнительным листам в пользу  других предприятий и лиц, а  также своевременность перечисления  удержанных сумм получателю;

     *правильность  расчетов с квартиросъемщиками  и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование  общежитиями, квартирами, гостиницами  и коммунальными услугами;

     *полноту  и правильность расчетов по  выданным членам трудового коллектива  беспроцентным ссудам;

     *правильность  отражения в учете депонирования  заработной платы (необходимо  сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

     * своевременность и полноту начисления  и поступления взносов родителей  за содержание детей в детских  дошкольных учреждениях;

     * правильность составления бухгалтерских  проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;

     * правильность ведения аналитического  учета по счету 76;

     * соответствие записей аналитического  учета по счету 76 записям в  журнале-ордере №8, главной книге  и балансе.

     По  результатам аудита следует подготовить  мнение аудитора по вопросам:

     *правильности  расчетов по имущественному и  личному страхованию; 

     *правильности  расчетов по претензиям;

     *правильности  расчетов по причитающимся доходам; 

     *правильности  расчетов с депонентами; 

     *правильности  расчетов по суммам, удержанным  из заработной платы работников  предприятия в пользу разных  организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных  документов или постановлений  судебных органов, и др.

     1.3 Источники информации для проведения  проверки

     В бухгалтерском учете на проверяемом  предприятии ОАО «Машзавод» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыто два субсчета:

     · 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

     · 76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     Предприятие является акционерным обществом, но расчеты по дивидендам не осуществляются по решению собрания акционеров.

     В ходе проверки учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами аудитором  было установлено, что большинство  расчетов проходит по счету 76-5, были запрошены  и получены следующие документы:

     - Учетная политика организации  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения за 2008 г. (утверждена  приказом руководителя предприятия  № 114 от 29.12.2008 года);

     - первичная документация входящая в период от 1.12.2008г. до 31.12.2008г.: копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг;

     - договоры оказания услуг, действующие  в период с 1.12.2008г. до 31.12.2008г., заключенные с прочими дебиторами  и кредиторами;

     - бухгалтерские регистры синтетического  и аналитического учета в период  с 1.12.2008г. до 31.12.2008г: карточка  счета по счетам 25, 51, 19, 76-4, 76-5, оборотно-сальдовая ведомость по счету 76-5, журнал-ордер по счету 76-5, Главная книга по счету 76-5;

     - акт сверки взаимных расчетов  по состоянию на 31.12.2008г.;

     - акт инвентаризации расчетов  с покупателями, поставщиками и  прочими дебиторами и кредиторами  по состоянию на 31.12.2008г.;

     - бухгалтерская отчетность предприятия  по состоянию на 31.12.2008 г.: бухгалтерский  баланс (ф. №1), отчет о прибылях  и убытках (ф. №2).

     1.4 Типичные часто встречающиеся  нарушение при проверке операций  с использованием счета 76 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

     При аудите учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами часто  вскрываются следующие нарушения:

     1) нарушения порядока предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;

     2) пропуск сроков взыскания задолженности,  сроков исковой давности, неправомерное  списание сумм задолженности  в безнадежные долги;

     3) составление фиктивных обязательств  с целью неверных выплат;

     4) некорректность бухгалтерских проводок;

     5) отражение на счетах бухгалтерского  учета нереальной дебиторской  и кредиторской задолженности;

     6) не производится пересчет налога  НДФЛ по невыплаченным на конец  года депонированным суммам зарплаты;

     7) неверный расчет и необоснованность  удержаний по исполнительным  листам;

     8) не проводится сверка расчетов, инвентаризацию расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами;

     9) слабая система внутреннего контроля  по учету расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами;

     10) несоответствие с учетной политикой  в части отражения расчетных  операций с прочими дебиторами  и кредиторами;

     11) нарушения при расчетах по  выданным членам трудового коллектива  беспроцентным ссудам;